Все перечисленые операции могут не отражать действующую ситуацию и призваны показать примеры работы бугалтерского учета. Ведь система достаточно удобная и находит применение в различных сферах деятельности, не только в банковском секторе.
Данную статью я пишу по просьбе моей подруги которая наинает работать аналитиком в ИТ банковского сектора и возможно многим начинающим так же будет любопытно прочитать упрощеный вариант некоторых банковских операций.
Для начала нужно определить что такое счет (Wiki):
Бухгалтерский счёт — учётный регистр в бухгалтерском учёте, предназначенный для постоянного учёта в движения каждой однородной группы принадлежащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования методом двойной записи (по дебету и кредиту) в проводках.
Главное тут то что проводки (движение средств) которые возможны со счетами не могут отражать разные сущности. Например, невозможна проводка между счетам разных валют. Хотя я видел системы которые это позволяли и в результате имели проблемы с подведением балансовых итогов.
Для удобства рассмотрим счета используемые в банках россии. Номер счета состоит из 20 цифр – в них зашифрованы данные о самом адресате и характеристиках счета.
Первые 5 цифр определяют назначение и тип счета который можно уточнить например в положении Банка России.
Шестая, седьмая и восьмая цифры расскажут о валюте счета: 810 – рубли, 840 – доллары США, 978 – евро. Все виды перечислены в Общероссийском классификаторе валют.
Девятая цифра – это так называемый защитный ключ, который формируется автоматически на основании всех остальных цифр счета, а также БИК банка. Этот ключ нужен для защиты от опечаток в номере счета.
Еще четыре цифры (с десятой по тринадцатую) уточняют отделение банка, в котором был открыт счет. К примеру, четыре нуля указывают, что это произошло в головном офисе.
И последние семь цифр счета (с четырнадцатой по двадцатую) банк выбирает по собственному алгоритму.
Пример:
счет первого порядка |
счет второго порядка |
код валюты |
ключ |
отделение |
номер счта |
408 |
17 |
810 |
9 |
0000 |
1234567 |
Существует два признака счетов: активный и пасивный. Пассивные — это привлечённые (чужие) средства; активные — размещённые (собственные) средства компании, предприятия или банка.
Так например накопительные счета физических лиц (40817) имеют пасивынй признак и отражает что банк "должен" клиенту. Кредитные счета физическим лицам (45815) активные и отражают что кредиторы для банка являются его средствами. Ведь кредитор отдаст средства обратно.
В зависимости от того какой признак счета и в какой части проводки левой (Дебет) или правой (Кредит) стоит счет определяется приходная или расходная операция по этому счету:
Дебет |
Кредит |
|
Активный |
увеличение (приход) |
уменьшение (расход) |
Пасивный |
уменьшение (расход) |
увеличение (приход) |
Ниже я буду указывать только балансовый счет (первые 5 цифр), код валюты в круглых скобках и признак счета в квадратных.
Внесение\снятие денег на счет через кассу
Дан балансовый итог:
Счет |
Остаток |
Описание |
20202(810) [А] |
1000 |
количество рублей в кассе |
40817(810) [П] <1> |
100 |
остаток на рублевом счете Клиента 1 |
40817(810) [П] <2> |
0 |
остаток на рублевом счете Клиента 2 |
Операции и соответствующие им проводки:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Описание |
20202(810) [А] |
40817(810) [П] <1> |
500 |
Клиент 1 положил деньги на счет через кассу. Счет кассы и счет клиента пополнился 500 рублями. |
40817(810) [П] <1> |
40817(810) [П] <2> |
400 |
Перевод со счета Клиента 1 на счет клиента 2. Со счета Клиента 1 списались 400 рублей и отобразились на счете Клиента 2 |
40817(810) [П] <2> |
20202(810) [А] |
150 |
Выдача денег со счета Клиента 2. Со счетов Клиента 2 и кассы списалось 150 рублей |
Балансовый итог после выполнения всех операций:
Счет |
Остаток |
Описание |
20202(810) [А] |
1350 (=1000+500-150) |
количество денег в кассе |
40817(810) [П] <1> |
200 (=100+500-400) |
остаток на счете Клиента 1 |
40817(810) [П] <2> |
250 (=0+400-150) |
остаток на счете Клиента 1 |
Обмен валюты
Теперь рассмотрим операции с несколькими валютами. В данном случае, для простоты, не будет учитывается комиссия и доход банка по продаже\покупке валюты и все операции происходят без открытия счетов. Пусть изначально есть:
Счет |
Остаток |
Описание |
47405(810) [П] |
0 |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47405(840) [П] |
0 |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(810) [А] |
0 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(978) [А] |
0 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(840) [А] |
0 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
20202(810) [А] |
10 |
количество рублей в кассе |
20202(840) [А] |
10 |
количество долларов в кассе |
20202(978) [А] |
10 |
количество евро в кассе |
Курс валют:
Валюта |
Курс банка |
1 доллар |
10 рублей |
1 евро |
28 рублей |
Операция простой покупки доллоров за рубли:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Описание |
20202(810) [А] |
47405(810) [П] |
50 |
Клиент внес 50 рублей |
47406(840) [А] |
20202(840) [А] |
5 |
Клиенту выдали 5 долларов |
Итог после операции покупки:
Счет |
Остаток |
Описание |
47405(810) [П] |
50 (=0+50) |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47405(840) [П] |
0 |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(810) [А] |
0 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(978) [А] |
0 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(840) [А] |
5 (=0+5) |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
20202(810) [А] |
60 (=10+50) |
количество рублей в кассе |
20202(840) [А] |
5 (=10-5) |
количество долларов в кассе |
20202(978) [А] |
10 |
количество евро в кассе |
Теперь произведем операцию обмена доларов на евро:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Описание |
20202(840) [А] |
47405(840) [П] |
3 |
Клиент внес 3 долара |
47406(978) [А] |
20202(978) [А] |
1 |
Клиенту выдали 1 евро |
47406(810) [А] |
20202(810) [А] |
2 |
Клиенту выдали 2 рубля для компенсации разницы между стоимостью 3 долларов и 1 евро |
В результате получим:
Счет |
Остаток |
Описание |
47405(810) [П] |
50 |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47405(840) [П] |
3 (=0+3) |
Приход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(810) [А] |
2 (=0+2) |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(978) [А] |
1 (=0+1) |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
47406(840) [А] |
5 |
Расход по покупке/продажи иностранной валюты |
20202(810) [А] |
58 (=60-2) |
количество рублей в кассе |
20202(840) [А] |
8 (=5+3) |
количество долларов в кассе |
20202(978) [А] |
9 (=10-1) |
количество евро в кассе |
На этом пока все. Если будет спрос - будет продолжение.
Комментарии (18)
Sergio73
01.07.2022 12:22+6Начало бодрое, начали с бухгалтерских счетов.
Продолжили каким-то нелепым ограничением о валютных счетах.
И тут же, без предупреждения, перешли к банковским.
Автор, ты поток сознания фильтруй иногда.
mikleh
01.07.2022 15:13Ну если говорить с точки зрения экономики, а не мариванны с трехмесячными курсами по бухглатерии, то банковские счета и бухгалтерские — это абсолютно одно и то же.
mvalery
01.07.2022 18:43Я работал и там и там по советской системе счетов. 100 счетов в бухгалтерии и 1000 счетов в банке. т.е. в банке сложнее.
Кроме того поначалу голова кружится от перемены знаков. В банке "текущие счета" - пассивный. Проходит по кредиту.appolitgad
01.07.2022 21:13100 счетов! Сейчас и больше позволительно. Но вот Баланс заметно порядел. Вся информация теперь в приложениях и расшифровках. Очень проблематично теперь его читать.
Sergio73
04.07.2022 09:01Я смотрю инфоцыгане уже недельные курсы вовсю продают.
Вам там про счета доходов и расходов не рассказали случайно?
Или про то, что клиентские счета это лишь аналитика для бухгалтерских?
appolitgad
01.07.2022 13:38+1Бухгалтер это и есть истинный экономист, у которого клика мнимых учёных отобрала его гордое имя!
А вообще учёт лучше рассматривать на примере коммерческих организаций. В банковском учёте своих отраслевых особенностей много.
Но если смотреть на учёт "вообще" то это линейное уравнение, из которых он собственно и вырос. Лука Пачолли трактат о счетах и двойной записи написал когда занимался своими математическими исследованиями. Применил теорию к практике. Весь БУ к двумерной матрице сводится.
mvalery
01.07.2022 18:45Бухгалтер - регистратор финансовых операций, как скажем ЗАГС - регистратор гражданских событий.
appolitgad
01.07.2022 20:51Я как бухгалтер в частности и экономист вообще, имею вот что сказать. Сейчас множество бухгалтеров действительно стали регистраторами. На этом уровне и остаются. Толковые бухи, интересующиеся производственными процессами и экономикой предприятий на которых работают, становятся главбухами и фин.директорами. Учет позволяет получить массу полезной и критической информации. Решение по которой может привести как процветанию, так и к беде. Всё зависит от квалификации и вовлечённости специалиста. Я из этих штанишек вырос. И моих коллег бухгалтеров порой носом в ошибки тыкаю. Налоговый учёт так вообще требует крайне изворотливого ума. А вообще за профессию обидно, сейчас бухгалтеров готовят как обезьянок для набивания, соответственно и отношение к ним соответствующее. Законодательство порой вообще не знают и пользоваться им не могут.
appolitgad
01.07.2022 13:40Забыл еще об управленческом учёте упомянуть.
mvalery
01.07.2022 18:51В компании, где я работал, учет производился паралельно в двух системах учета.
1. Официальный учет в соответствии с законодательством, в интересах налоговой.
2. Неофициальный, в интересах анализа и управления производством. Другая детализация. Например, субсчета поставщиков/покупателей в плане их проблемности от "милашка" до "исчадие ада".appolitgad
01.07.2022 20:53Вот неофициальный и есть управленческий. В МСФО такого разделения нет. Есть правила и счета можно составлять вообще какие заблагорассудится.
Artur-Salo
01.07.2022 17:44+1Я бы еще сделал акцент на том, что двойная запись - это в первую очередь два счета в одной проводке, а потом уже про дебет и кредит. Двойная запись обязательна только для балансового учета. _Для части внебалансовых операций корреспондирующий счет добавляется искусственно, называется "Счет для корреспонденции с активными (или пассивными) счетами при двойной записи" и не подходит под определение "...для учета каждой однородной группы..."._
**> Пассивные — это привлечённые (чужие) средства; активные — размещённые (собственные) средства** - вот это очень не нравится. И даже не потому, что сразу вступпет в противоречие с тем фактом, что собственные средства (уставной капитал) отражаются строго по пассиву и в отечественном, и в зарубежных правилах бухучета. А потому, что актив и пассив не делят средства (деньги, объекты). Меньшей натяжкой будет сказать, что по активу и пассиву отражается одна и таже сумма средств, только пассив показывает, кому эти средства принадлежат (в т.ч. капитал - нам самим или нашим акционерам), а актив - куда мы их дели. Работает даже с финрезом: получили прибыль - сумма отражается в пассиве, она наша. Сработали с убытком - сумму показали в активе (куда дели - про...фукали).
**невозможна проводка между счетам разных валют** - проводка возможна. Более того, именно такой проводкой отражается любая операция начисления процентов или образовавшаяся курсовая разница при конверсионных операциях. Если бы автор пример с покупкой валюты соотнес с отличающимся курсом ЦБР и расписал до конца (а в конце отчетного периода остатки с 47405(06) должны попасть на финрез), то это было бы очевидно. Другое дело, что бухгалтерские программы используют разные механизмы для автоматизации учета курсовых разниц, переоценки и выполнения требования к ведению отчетности в национальной валюте. Один из самых распространенных - введение к каждому валютному счету так называемого "счета по учету рублевого эквивалента" или подобной сущности. Тогда кажда проводка дополняется проводкой по учету рублевого эквивалента и действительно, в рамках каждой из этих двух проводок в дебете и кредите одинаковые валюты. Собственно к бухучету и Пачоли это никакого отношения не имеет, но требования автоматизации решает отлично.
Могу порекомендовать автору дополнить свой материал обзором валютного и рублевого баланса, описать процедуру переоценки и корректно расписать пример с конверсией (если смущает банковский валютообмен, то разобрать пример с начислением процентов по валютному договору).mvalery
01.07.2022 18:59+1Сегодня делал покупку в продовольственном магазине.
В моей домашней системе первая проводка
кредит:"расчетный счет" дебет:"товары из магазина 'Магнит'"
А вот далее товары были разнесены по пассивным субсчетам галантерея, алкоголь, вкусняшки, продовольствие, продукты для пикника и т.д.
Пассив дает мне средства анализа - куда деваются деньги.appolitgad
01.07.2022 21:10+3Правильнее было бы назвать не "товары из магазина Магнит" а просто "Магнит". В таком случае: Д сч. 60 {Магнит} - К сч. 51 {расчетный счёт}. Затем Д сч. 10 {продукты в холодильнике} - К сч. 60 {Магнит}. После списание в основное потребление по мере необходимости: Д сч. 20 {Основное потребление} - К сч. 10 {продукты в холодильнике}. И так далее. Потом за отчётный период сводим и смотрим на что деньги ушли и не съели (испортилось). Делаем выводы. К 10-у счёту еще и субсчета завести надо, по номенклатуре продуктов.
Я зануда...
dyadyaSerezha
03.07.2022 14:25-1Ну как, как... Очень просто.
Посчитал дебет с кредитом, нашёл дыры, нашел виновных, пригрозил докладом начальству, получил половину уркаденного. Всё!
paranoid_sonata
Раньше это называлось проводками.