Сфера ИТ имеет свои отличительные особенности, которые государство старается учитывать для улучшения условий ведения бизнеса. Очередной пакет мер, направленный на установление благоприятного фискального режима для успешной работы ИТ-компаний, принят Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ. Закон смягчил условия для организаций, претендующих на льготы. Поправки в главу 25 НК РФ в части возможности ускоренной амортизации отдельных объектов основных средств и НМА, позволят организациям увеличить вложения в отечественные решения в сфере ИТ.

Льготы для ИT-организаций: фискальный режим становится благоприятнее (Часть 1)

Уточнения по НДС

Закон № 321-ФЗ расширил число освобождаемых от обложения НДС операций (абз. 1 подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). В перечень таковых попали операции по передаче исключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности) путем предоставления удаленного доступа к ним через иные информационно-телекоммуникационные сети чем Интернет.

Но если передаваемые права предоставляют возможность:

• распространять рекламную информацию и (или) получать доступ к такой информации;

• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки- то операции по передаче таких прав облагаются НДС (абз. 2 подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Эти нормы начинают действовать с 01.10.2022 (п. 2 ст. 3 закона № 321-ФЗ).

Использование ускоренной амортизации

Дополнения внесены в ст. 259.3 НК РФ (подп. 5 и 6 п. 2), которые начнут действовать с 01.01.2023.

Первое дополнение касается амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (далее – реестр РЭП). Объекты РЭП разрешено амортизировать ускоренно, применяя самостоятельно установленный организацией специальный коэффициент не выше 3.

Напомним, что по правилам, установленным для осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (утв. постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 № 878) формирует и ведет реестр РЭП Минпромторг России. По информации ведомства (письмо от 24.09.2019 № ПГ-11-7984) реестр размещен:

• на сайте государственной информационной системы промышленности (ГИСП);

• на сайте Минпромторга России (minpromtorg.gov.ru) в разделах «Открытое министерство» и «Открытые данные».

При занесении в реестр вида РЭП приводится код промышленной продукции по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Законодатель поручил Минэкономразвития России утвердить переходные ключи между кодами ОКПВЭД, содержащимися в реестре РЭП, и кодами Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-2014 (СНС 2008) утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

Второе дополнение предоставляет возможность налогоплательщикам воспользоваться самостоятельно установленным специальным коэффициентом не выше 3 в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского программного обеспечения. Такой реестр формирует Минцифры России (п. 3 правил ведения, утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236).

Но если срок полезного использования такого НМА вы установили самостоятельно, то возможности ускорено его амортизировать нет.