Сейчас идет период вопросов от ФНС по финансовым счетам физлиц-резидентов РФ открытых за пределами территории РФ, в прошлом или даже позапрошлом году, так как ФНС добирается до сведений переданных партнерами РФ по CRS, там где еще работает.

И начинают доходить руки у отделов валютного контроля ФНС, позадавать вопросы физлицам-резидентам, кто по мнению ФНС должен был представить отчеты по зарубежным счетам до 01 июня 2024 года, но почему-то это не сделал.

Мне показалось, что сейчас будет полезно составить несколько письменных документов, которые упростят соприкосновение с ФНС по вопросам зарубежных счетов, позволят быстро отписаться от вопросов налоговиков.

Например, в кейсе когда человек уведомил ФНС о зарубежных счетах, подавал отчеты, но потом уехал за пределы территории РФ на 183 и более дней в отчетном периоде, но ФНС продолжает требовать отчеты по ранее раскрытым зарубежным финансовым счетам.

Второй кейс не менее распространен.

Человек преимущественно проживает в РФ, уведомил ФНС о зарубежных счетах открытых в финансовых учреждениях государств ЕАЭС или на территории государств поддерживающих автоматический обмен финансовой информацией с РФ, но по некоторым счетам, не превышен лимит по операциям 600 тыс. рублей в отчетном периоде.

Банки постсоветского пространства обожают открывать очень много ненужных счетов клиентам, например Америабанк, или Фридом Банк (далее - ФБ), который сначала открывал к мультивалютной карте 4 текущих счета потом еще 4 депозитных, а сейчас перешел на формат 7+7 валют.

Такой подход ФБ доставляет неудобство валютным резидентам РФ, так как надо подавать 8-14 уведомлений о счетах, а после ежегодно подавать отчеты по таким счетам или объяснять ФНС почему отчетов не будет.

Такие "бонусные" счета от ФБ, по которым нет движений, логично и правильно закрыть. Проблема в том, что самостоятельно через приложения банка счета не закрываются, нужно прибыть лично в офис банка или действовать через проверенного помощника с доверенностью.

Однако, еще можно по нулевым счетам быстро отписаться от ФНС пояснениями + выписками.

Еще я регулярно сталкиваюсь с ситуацией, когда человек прочитал информацию в интернете, после чего сделал вывод, что он более ничего не должен ФНС и пропал.

Иногда вывод оправданный, а иногда не соответствует действительности и вот теперь ФНС звонит, пишет и задает вопросы, после чего начинает резко возрастать тревожность.

В таких кейсах, нужно отбиваться от ФНС.

В большинстве случаев, когда полностью отбиться нельзя, можно снизить штрафную нагрузку в несколько раз, но важно делать все уверенно, отстаивая свою позицию в письменном виде, с понятной ФНС мотивацией.

Так что давайте еще раз проговорим логику уведомлений и отчетов по финансовым счетам физлиц-резидентов открытых за пределами территории РФ, так как квалификация отдельных должностных лиц ФНС по-прежнему оставляет желать лучшего.

Переговоры с ними могут просто ввести в заблуждение, что в итоге приведет к нервотрепке и штрафам, которых могло и не быть.

Когда надо подать уведомление в ФНС о финансовом счете физлица-резидента за пределами РФ и подавать по такому зарубежному счету отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов?

Итак, мы помним, что все граждане РФ (резиденты) у которых есть личные финансовые счета в иностранных банках и других финансовых организациях, например брокерах, депозитариях и др. которые на 31 декабря отчетного периода, проводят 183 и более дней в РФ, обязаны совершать по общему правилу, как минимум два действия:

• В любом случае, не позднее одного месяца, после открытия зарубежного финансового счета, раскрыть счет ФНС подав уведомление о счете;

• Представить до 01 июня следующего за отчетным периодом года, отчет о движении денежных средств в ФНС, по каждому такому зарубежному счету.

Скрытый текст

Актуальная форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (КНД 1120107)

Актуальная форма отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520)

Уведомление о счете в ФНС, также подается при изменениях в реквизитах счета, например как недавно произошло с изменением названия АО «Банк Фридом Финанс Казахстан», на Акционерное общество «Фридом Банк Казахстан».

Самые тревожные ответственные клиенты ФБ, получив информацию в чатиках, так как сам банк насколько мне известно, не направил клиентам индивидуальные уведомления о смене названия, не считая анонса новости на сайте банка, кинулись подавать в ФНС корректировочные уведомления об изменении реквизитов многочисленных счетов, которые открывает каждому клиенту ФБ, что является существенным минусом банка и не единственным.

На практике, просматривая уведомления и отчеты о зарубежных финансовых счетах, которые самостоятельно заполняли и подавали люди, я часто встречал названия финансовых организаций, которые очевидно отличались от официальных.

При этом, я как-то не замечал, активного администрирования ФНС этих моментов, конечно если не считать грубых ошибок в уведомлениях и отчетах, когда ФНС звонит и просит переделать стимулируя штрафом.

Так что, если еще не подали корректировку по новому названию ФБ до 20 июня 2024 года, то стоит подумать, подавать сейчас или нет, поскольку событие адм. правонарушения, формально уже произошло, то есть скорее всего придется объясняться с ФНС.

Обосновать ФНС свою позицию, в таком кейсе, чтобы уйти от возможного штрафа, в принципе реально, но также можно отпустить ситуацию и подождать разоблачит или нет ФНС этот момент самостоятельно, после чего уже активно отстаивать свои интересы.

Возвращаясь к уведомлению о счете, напомню, что уведомление + отчет, подается также и при закрытии зарубежного счета, но сейчас я про другое, а то опять увлекся.

Когда не возникает необходимость у физлица-резидента подавать отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по финансовым счетам открытым в иностранных банках за пределами территории РФ?

Есть два исключения, при возникновении которых резиденты вправе не отчитываться перед ФНС за прошедший отчетный период, по ранее раскрытым зарубежным счетам, конечно если такие счета не связаны с предпринимательской деятельностью:

1. Человек 183 и более дней в отчетном периоде (ч. 8 ст. 12 Закона 173-ФЗ) пребывает за пределами территории РФ;

2. Финансовый счет, открыт в финансовых учреждениях государств-членов ЕАЭС или на территории государств которые поддерживают с РФ автоматический обмен финансовой информацией в соответствии с утвержденным перечнем, при условии что сумма зачисленных и списанных денег, а также остаток денег на конец отчетного периода, не превышает 600 тыс. рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

При этом, нужно понимать, что для ФНС наличие у человека оснований не подавать отчет по зарубежному счету, неочевидно, то есть такие основания нужно будет обосновать и подтвердить.

В кейсе, когда пребываешь за пределами РФ более чем 183 дня в отчетном периоде, придется направить ФНС письменные пояснения с доказательством отсутствия человека в РФ.

Стандартным доказательством отсутствия человека в РФ, выступает загранпаспорт с отметками о пересечении государственной границы РФ, но в целом, перечень доказательств открытый.

Во втором случае, нужно будет направить в ФНС, письменные пояснения + расширенные банковские выписки по каждому счету, подтвердив наличие оснований для освобождения от подачи отчета по критерию не превышения 600 тыс. рублей.

Какие страны автоматически передают в РФ финансовую информацию по стандарту CRS (Common Reporting Standard) по зарубежным финансовым счетам в 2024 / 2025 году?

Перед тем как обсудить критерий 600 тыс. рублей, давайте быстро пройдемся по второму критерию – автоматическому обмену финансовой информацией, так как в ближайшее время поменяется перечень государств партнеров РФ по CRS.

Обмен финансовой информацией между странами бывает разным, например в СНГ есть отдельный протокол, про него я писал в этом посте, есть обмен в рамках международных налоговых соглашений, есть обмен по запросам.

Для целей определения необходимости физлица-резидента подавать или не подавать в ФНС отчеты о движении денег по иностранным счетам, нас интересует исключительно автоматический обмен финансовой информацией.

Если с государствами которые входят в ЕАЭС (РФ, РБ, Казахстан, Кыргызстан, Армения), все в общем-то понятно, то перечень государств которые осуществляют автоматический обмен финансовой информацией с РФ, периодически изменяется.

В 2023 / 2024 году государства которые осуществляющие (даже теоретически на бумаге) автоматический обмен финансовой информацией с РФ, перечислены в перечне утвержденном Приказом ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@.

Если в 2023 / 2024 году, резидентом РФ был открыт финансовый счет на территории государств-членов ЕАЭС и любого из государств (территории) указанном в перечне, можно считать что один из критериев освобождения от подачи отчета по критерию 600 тыс. рублей, выполнен.

Новый перечень государств и территорий партнеров РФ по автоматическому обмену финансовой информации (CRS) утвержденный ФНС в 2025 году

Уже в конце 2024 года, перечень государств (территорий) поменяется, из него будут исключены 26 государств членов Европейского союза (Литвы уже давно нет), которые в одностороннем порядке заявили что прекращают автоматический обмен финансовой информацией с РФ.

Этот вывод прямо следует из проекта приказа ФНС которым будет утвержден новый перечень государств поддерживающих автоматический обмен по стандарту CRS с РФ, который по моему мнению, будет утвержден в текущей редакции без изменений.

В новый перечень будут добавлены Армения, Камерун, Руанда и Ямайка, а также территория Ниуэ. Отмечу, что Таиланда, Сербии, Узбекистана и Грузии в перечне по-прежнему нет.

Вывод. По финансовым счетам открытым в государствах Европейского союза, в любом случае придется подавать отчеты, даже при нулевых оборотах.

[Disclaimer]

Мое мнение, что раскрывать в РФ личные финансовые счета в Евросоюзе, в условиях приостановленных международных налоговых договоров, отсутствия автоматического обмена финансовой информацией, просто нет смысла, конечно если такие счета не могут стать очевидными для ФНС, посредством самостоятельных действий человека.

Однако, это не призыв скрывать зарубежные доходы, если живешь в РФ, так как уведомления и отчеты по зарубежным счетам, это одни риски, а вот неуплата налогов вообще другие.

Это две разные сферы законодательного регулирования, с разной степенью ответственности, и смешивать их в одном флаконе не рекомендуется.

Эффект страуса, это не круто, это может быть невыгодно и даже опасно. Круто это бело-серая) оптимизация налоговой нагрузки, которую вполне реально построить в любых условиях.

Как считать лимит 600 тыс. рублей по операциям и остатку на зарубежном счете для целей определения необходимости подачи в ФНС отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов

Изучая абзац 3 части 7 статьи 12 всеми любимого Закона № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", сразу напрягает указание на общую сумму денежных средств которая не должна превышать 600 тыс. рублей по операциям списания, зачисления и остатку.

Эта формулировка часто вызывает неопределенность. Позиция Минфина и ФНС по этому вопросу несколько раз менялась.

Сейчас ФНС вроде определилась на том, что если эквивалентная 600 тыс. рублей сумма в иностранной валюте по операциям зачисления, списания и остатку на конец отчетного года, которые не следует между собой суммировать, не превышала установленный лимит, отчет по зарубежному счету можно не подавать.

Например в начале отчетного периода на счете было 150 тыс. рублей. За отчетный период зачислено 400 тыс. рублей, списано 500 тыс. рублей, остаток на конец отчетного периода 50 тыс. рублей. В итоге по любой операции нет превышения 600 тыс. рублей, отчет подавать не нужно.

Для уточнения лимита 600 тыс. рублей, пересчитываем иностранную валюту по курсу валют устанавливаемому Банком России, на 31 декабря отчетного года.

? Скачать документ, который поможет объяснить ФНС, что у человека не возникает необходимости подавать отчет о движении денег по зарубежным счетам, по критерию не превышения лимита 600 тыс. рублей за отчетный год.

Что можно сделать человеку, который уведомил ФНС о зарубежных финансовых счетах, подавал по ним отчеты, потом уехал из РФ и пребывал в отчетном периоде 183 и более дней за пределами территорий РФ чтобы ФНС не задавала вопросы по отчетам

Итак, в случае если человек с ранее раскрытыми ФНС зарубежными счетами уехал из РФ, и предполагает, что проведет один или несколько отчетных периодов, за пределами РФ, то есть три рабочих варианта:

1/ Первый вариант. Продолжать подавать отчеты, как в прошлые отчетные периоды, когда проживали большую часть календарного года в РФ.

Можно порекомендовать такой вариант, чтобы не забивать себе и ФНС голову, если используете зарубежные счета, исключительно для личных, несвязанных с получением дохода целей, уехали из РФ неосновательно, планируете в обозримом будущем возврат в РФ.

2/ Второй вариант. Однако, если вы используете ранее раскрытые ФНС счета для получения дохода, связанного с предпринимательской деятельностью или в рамках трудовых отношений, лучше пояснить ФНС, что у вас не возникает необходимость подавать отчеты, за отчетные периоды, когда вас нет в РФ.

Предположим.

Вы проживаете за пределами РФ, получаете доход от зарубежных источников на ранее раскрытые ФНС зарубежные счета.

Про налоги в РФ вы не думаете, так как не налоговый резидент РФ, источники дохода зарубежные.

Валютное законодательство РФ, вас тоже не сильно напрягает, так что вы свободно совершаете любые валютные операции по зарубежным счетам.

Вы подаете ФНС отчет по зарубежным счетам, как и в прошлые отчетные периоды, когда проживали в РФ.

И тут бац - в этот раз ФНС говорит, давайте банковские выписки и другие подтверждающие документы, будем все проверять.

Несмотря на тот факт, что ФНС крайне редко запрашивает после подачи отчета по личному счету банковские выписки и иные подтверждающие указанные в отчете сведения документы, такое право у ФНС есть и в последнее время ФНС все чаще им пользуется, особенно если из отчета усматривается движение денег по счету.

В итоге, ФНС запрашивает банковские выписки, а там зарубежные доходы, которые выглядят как налогооблагаемые в РФ, а может там еще и незаконные валютные операции, вы же не пояснили ФНС что уехали.

ФНС начинает потирать руки и кошмарить.

В таком кейсе, вы уже начинаете оправдываться. Получается, вы ввели инспектора ФНС в заблуждение, запустили череду вопросов к вам, создали на ровном месте, себе и ФНС проблемы.

3/ Третий вариант. Уведомить ФНС о закрытии ранее раскрытых счетов, подав уведомление + отчет. Открыть новые финансовые счета за пределами РФ и не уведомлять о них ФНС, пока не вернетесь в РФ, да и в этом случае, потом можно будет подумать.

Как правило вариант 2 основной.

Обычно мы с клиентами направляем в ФНС пояснения, в которых сообщаем ФНС, что не будем подавать отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов за отчетные периоды, в которые человек пребывает более чем 183 дня за пределами РФ.

? Скачать документ, который поможет объяснить ФНС, что у человека не возникает необходимости подавать отчеты о движении денег по ранее раскрытым ФНС зарубежным счетам, если человек пребывает за пределами территорий РФ более чем 183 дня

Штрафы ФНС за нарушение сроков подачи или неподачу отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам

В этом материале, мы говорим про личные счета физлиц-резидентов, которые не используются в предпринимательской деятельности, зарубежные счета российских ИП / ООО мы не обсуждаем, соответственно и штрафы за их нарушения тоже не обсуждаем.

Ответственность, можно разделить на две категории, если отчет подан с нарушением установленных сроков или не подан вообще, то есть ФНС самостоятельно выявила такой факт.

За нарушение установленных сроков подачи отчета не более чем на 10 дней предупредят или оштрафуют от 300 до 500 рублей. Более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней оштрафуют от 1 000 до 1 500 рублей. Более чем на 30 дней, штраф составит от 2 500 до 3 000 рублей.

Я понимаю, что штрафы для физлиц несерьезные. Однако, стоит обратить внимание на свежий вывод Верховного суда РФ, что период просрочки следует считать не в календарных, а в рабочих днях. (п. 15 "Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ" от 26.08.2024 г.).

Если ФНС самостоятельно выявит что отчет должен был быть подан, но не подан, тогда можно рассчитывать на первичный штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей, а повторный будет существеннее 20 000 рублей.

Отмечу, что если в ФНС подаются отчеты с неполными или недостоверными сведениями, незаполненные, без представления в установленных случаях подтверждающих документов, в общем с нарушением правил подачи отчетов, то можно получить штраф как за неподанный отчет.

Административные штрафы за выявленные в ходе валютного контроля правонарушения могут быть уплачены в размере 50% от суммы штрафа

Иногда приходится напоминать инспектору валютного контроля ФНС про письмо федеральной налоговой службы от 18.01.2023 N ШЮ-4-17/442@.

Которым, ФНС напомнила региональным управлениям, чтобы они довели до нижестоящих налоговых органов, что в соответствии с частью 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ, административный штраф за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления валютного контроля, может быть уплачен в размере 50% от наложенного административного штрафа, при условии его оплаты в течение 20 дней со дня вынесения постановления о назначении административного штрафа.

Если в отношении вас, составили постановление в котором указана сумма штрафа и это постановление законное, тогда посмотрите на указание в нем, возможности уплаты штрафа со скидкой 50%, если такой информации нет, попросите пояснить инспектора, почему ее там нет и спросите как уплатить штраф со скидкой, поскольку такое право у вас есть по закону.

Выписка по счету в иностранном банке может указать ФНС на незаконные валютные операции и станет доказательством против вас в административном деле

Да, мой тревожный разум) не может не напомнить, что основным источником информации для налоговых органов, всегда является сам налогоплательщик, который очень хорошо должен думать что говорит и что представляет в налоговые и иные государственные органы, чтобы случайно не ухудшить свое положение.

В любой стране, должностные лица контрольных органов, если говорить по рядовые кейсы, а не глобальные, где у государства есть реальный интерес, не горят желанием и не имеют ресурсов проводить по каждому случаю расследование в стиле ФБР, устанавливая детали мелких или средней тяжести налоговых и иные правонарушений.

Действительно, зачем идти по сложному пути. Можно просто запросить информацию у налогоплательщика и покопаться в ней, вдруг там уже все очевидно и можно доначислять и привлекать, что поставлено на поток и не вызывает вопросов.

При этом, налоговые органы редко имеют реальную возможность объективно уточнить представленные сведения, так как это весьма сложно в любых международных стандартах обмена, тем более по прямым запросам.

Часто для уточнения информации о личных финансах в другой стране, нужно идти по дипломатическим каналам и через судебные решения.

Так что, представляя выписку по финансовым счетам в ФНС, постарайтесь формировать ее компактно, несмотря на запрос расширенной выписки, чтобы не отсвечивать случайными операциями, в большинстве случаев такой выписки будет достаточно.

Однако если выписки у вас фактически нулевые, доходов в отчетном периоде вы никаких не получали, особо напрягаться не стоит.

Что в итоге?

Скачать документ, который поможет объяснить ФНС, что человек подал уведомление о зарубежном счете ошибочно и не будет подавать отчеты по такому зарубежному счету, так как в отчетом году 183 и более дней. пребывает за пределами РФ.

Скачать документ, который поможет объяснить ФНС, что у человека не возникает необходимости подавать отчеты о движении денег по ранее раскрытым ФНС зарубежным счетам, если человек пребывает за пределами территорий РФ более чем 183 дня

Скачать документ, который поможет объяснить ФНС, что у человека не возникает необходимости подавать отчет о движении денег по зарубежным счетам, по критерию не превышения лимита 600 тыс. рублей, за отчетный год.

Сегодня у меня все. Подписывайтесь на мой блог на Хабр, все самое интересное впереди)