После начала военной операции России в Украине в 2022 году сотни тысяч граждан РФ стали вынужденными переселенцами по политическим убеждениям, страха за будущее и жизнь своих близких, а многие предприниматели были вынуждены релоцировать бизнес по причине санкций против банковского сектора РФ.

У многих переселенцев, события развивались настолько быстро, что просто не было времени все подготовить и внимательно изучить отдаленные последствия налогообложения, при работе и жизни, фактически на две страны, так как большое количество релокантов по прежнему имеют связи с РФ, в том числе удаленно работают на Российские компании или имеют бизнес в РФ, автомобили, недвижимость и т. д.

В 2022 / 2023 году, налоговая инспекция РФ не прекращает свою деятельность и контроль за резидентами РФ продолжается.

Фактически, массовые запросы от ФНС по открытым Россиянами счетам за пределами РФ в 2022 году начнутся летом 2023 года.

В 2022 году валютное законодательство РФ претерпело ряд существенных изменений и стало еще запутаннее, кроме того законодатели ввели ряд существенных штрафов для физических и юридических лиц, применение которых, в случае выявления нарушений может стать фатальным.

Понятие валютный резидент и нерезидент в РФ

Я часто встречаю ситуацию, когда мои клиенты обращаясь за консультацией не могут понять разницу между «налоговым резидентом» и «валютным резидентом», а для нормального понимания валютного и налогового законодательства РФ и оптимального контроля за административными рисками, следует четко разделять эти два понятия в законодательстве.

К валютным резидентам РФ относятся:

• все граждане РФ;

• иностранцы с видом на жительство;

• российские юрлица и их зарубежные филиалы.

Федор Андреев

Для более простого понимания, можно сказать так - все граждане Российской Федерации являются валютными резидентами.

Если Вы находитесь в другой стране, но остаетесь гражданином Российской Федерации - статус валютного резидента РФ остается за вами, ровно как и обязанность соблюдать все требования Российского законодательства в данной сфере регулирования.

К валютным нерезидентам РФ относятся:

• иностранцы-физлица без вида на жительство;

• иностранные организации, их филиалы в России.

Основная информация, кто является «валютным резидентом», а кто нерезидентом содержится в ст. 1, Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

Статус «валютного резидента» и «налогового резидента» в Российском законодательстве кардинально различаются

Налоговым законодательством установлено, что статус «налогового резидента» РФ утрачивается, если физическое лицо провело 183 дня в течение последовательных 12 месяцев за пределами Российской Федерации, но про это в другой статье.

В тоже время, требования валютного законодательства РФ по обращению с иностранной валютой, сохраняются до того момента пока физическое лицо не откажется от гражданства Российской Федерации и только после этого, для уже не гражданина становятся не актуальными требования валютного законодательства РФ.

Какие ограничения действуют для валютных резидентов в 2022 году?

С марта 2022 года для валютных резидентов РФ законодатели сгенерировали множество новых ограничений, которые затрагивают валютные операции. Вот некоторые из них, актуальные на октябрь 2022 года:

Банк России сообщает, что ограничения по выводу средств за рубеж будут действовать еще полгода - с 1 октября 2022 г. по 31 марта 2023 г.

Президент Путин наделил Центробанк полномочиями выдавать разрешения на вывоз из страны иностранной валюты в размере более $10 тыс.

Соответствующий указ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

• в течение календарного месяца нельзя переводить себе или другому человеку более 10 000 $⁣ без открытия счета — например, через «Золотую корону»;

• запрещено вывозить наличную валюту, которая превышает эквивалент 10 000 $ (исключение специальное разрешение ЦБ РФ);

• резиденты имеют право в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку не более 1 млн долларов США или такую же сумму в эквиваленте в другой иностранной валюте;

• нельзя снимать наличную валюту со счетов, открытых после 9 марта 2022 года.

Валютный резидент РФ — уведомляем ФНС об открытии счета в иностранном банке, брокере

В соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление об открытии зарубежного счета, о закрытии зарубежного счета, об изменении реквизитов зарубежного счета - предоставляется в электронной форме через Интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - отдельное уведомление на каждое действие, срок подачи не позднее 1 месяца после указанных действий с зарубежным счетом.

При условии что, физическое лицо-резидент проживает 183 дня в году и более за пределами РФ подавать уведомления нет смысла.

При этом если на 31 декабря, года в котором был открыт счет за пределами РФ, еще не пройдет 183 дня пребывания резидента РФ за пределами РФ, соответствующее уведомление все же лучше подать в ФНС до 1 июня следующего года.

Отчеты в ФНС о движении денежных средств на зарубежных счетах 2022 / 2023

В соответствии с п. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ как физлица, индивидуальные предприниматели (ИП), и юридические лица, которые владеют зарубежными счетами, обязаны направлять в ФНС отчеты о движении денежных средств на соответствующих счетах, а также отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с применением иностранных электронных средств платежа.

Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. (п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365)

Физическому лицу-резиденту, необходимо предоставить отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах - за 2022 г. до 01.06.2023 г.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819).

В данном случае, речь идет про ООО или ИП открытое в РФ и его счета в зарубежном банке, что в 2022 году весьма сомнительная ситуация.

На открытое, например ООО в Грузии или Армении данные требования не распространяются, так как такое ООО не является валютным резидентом РФ.

В каких случаях физические лица-резиденты имеют право не представлять отчет в ФНС о движении средств по счетам открытых в зарубежных банках?

Физические лица – резиденты имеют право не представлять отчеты в ФНС в следующих случаях:

• срок пребывания физических лиц за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней (абз. 2 ч. 7 ст. 12, закона 173-ФЗ);

• если счет открыт в банке или иной организации финансового рынка, которая расположена на территории государства - члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен финансовой информацией с РФ, при условии что:

— общая сумма зачислений на иностранный счет (или списаний с него) в течение отчетного года не превысила 600 000 руб. (или эквивалентной суммы в иностранной валюте);

— остаток денежных средств на данном счете по состоянию на конец отчетного года составляет не более 600 000 руб. (или эквивалентного объема денежных средств в валюте);

— в течение отчетного года на счет не зачислялись денежные средства.

Подводя итоги можно сделать следующий вывод:

Если физическое лицо-резидент РФ проведет более 183 дней в календарном году за границей и станет налоговым резидентом другой страны, можно не отчитываться о зарубежных счетах, то есть не направлять уведомления и отчеты в ФНС по ним, но в любом случае нужно соблюдать валютное законодательство РФ, так как статус валютного резидента сохранится пока сохраняется гражданство РФ.

Трансграничные банковские переводы между своими счетами физического лица-резидента

В этом блоке, я предлагаю еще раз объединить возможности физического лица-резидента РФ по переводу своих денежных средств за пределы РФ на октябрь 2022 года, без риска нарушить валютное законодательства РФ и попасть на огромные штрафы:

• можно переводить до 1 000 000 $ или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте каждый месяц на свой зарубежный или брокерский счет;

• можно перевести денежные средства за границу себе или другому человеку без открытия банковского счета — например, через «Золотую корону», — но не более 10 000 $;

• можно продать ценные бумаги через свой брокерский счет на границей и вывести денежные средства на свой зарубежный счет, без зачисления на счет в РФ;

• можно переводить, причем без ограничений на свои зарубежные счета рубли, но лично я сомневаюсь что принимающий банк вне РФ одобрит такой перевод;

• можно без ограничений переводить деньги в любой валюте между своими зарубежными счетами.

Что запрещено зачислять на свои зарубежные счета резидентам в 2022?

Письмо Банка России от 19 августа 2022 г. N 03-12/7976 "О применении Указа № 430

• дивиденды по акциям российских АО либо при распределении прибыли российских ООО;

• распределении прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.

Уполномоченный банк как агент валютного контроля обязан контролировать валютные операции клиентов.

В случае перевода резидентом, в т. ч. физлицом, денежных средств в инвалюте со своих счетов в уполномоченном банке на счета в иностранных банках уполномоченный банк на основании предоставленной резидентом информации должен выяснить, являются переводимые денежные средства денежными средствами, полученными в виде дивидендов по акциям российских АО либо при распределении прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, или нет.

Соответствующая информация может быть получена от резидента в любой форме.

В любой момент правительственная комиссия по иностранным инвестициям вправе ввести ограничения на зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета или вклады за рубежом.

Трансграничные переводы между счетами резидентов РФ и других лиц - что надо соблюдать?

• Ежемесячно резиденты РФ могут переводить до 1 000 000 $ или эквивалентную сумму в другой иностранной валюте, не только на свой зарубежный счет, но и на зарубежные счета других лиц;

• На данный момент, физическим лицам-резидентам разрешены без ограничений переводы валюты со своих счетов в РФ на иностранные счета близких родственников, например родителей, жены или детей;

• Нерезиденты РФ тоже имеют возможность, перевести иностранную валюту на Российские счета резидентов РФ без ограничений по сумме, но в таком случае получить денежные средства можно будет только в рублях.

Друзья, это важно,

Физическое лицо-резидент не может переводить валюту со своего зарубежного счета на зарубежный счет другого валютного резидента РФ, так как это незаконная валютная операция ответственность за которую предусмотрена ч.1, ст. 15.25 КоАП РФ — 20—40% от суммы перевода, если ФНС узнает о переводе.

Вы сможете осуществлять такие операции без ограничений, когда утратите статус налоговых резидентов, через 183 дня непрерывного нахождения за пределами РФ, а до этого момента надо воздержаться от таких операций.

Ограничения ЦБ РФ по взносам в уставной капитал иностранных компаний

В июне 2022 года ЦБ РФ изменил ранее установленные ограничения по взносам в уставной капитал иностранных компаний. Соответствующее решение от 23.06.2022 № ПРГ-12-4/1383 приняла рабочая группа Банка России.

В данный момент физическим лицам-резидентам РФ не нужно получать индивидуальное разрешение ЦБ РФ на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов (зарубежных ООО), если оплата вносится в рублях или валюте дружественного государства, а при условии что оплата производится в валюте недружественного государства, сумма такой операции не должна превышать 15 млн рублей в эквиваленте.

Наказание за нарушения валютного законодательства РФ в 2022 / 2023

Наверно, самый интересный и важный раздел моей статьи для «нашего человека», в котором я собрал возможные риски и ответственность за нарушение валютного законодательства и ограничительных указов Президента РФ.

Главный источник информации по валютным ограничениям – Центральный банк России.

Центральный банк России и Правительство Российской Федерации наделены полномочиями предоставлять официальное толкование положений Указов Президента.

В официальных разъяснениях ЦБ РФ, признал банки агентами валютного контроля, что означает обязанность банков контролировать соблюдение российскими валютными резидентами валютных ограничений и противодействовать проведению банковских операций которые могут их нарушить, что на практике означает мощный контроль за всеми операциями резидентов связанными с переводами денежных средств на зарубежные счета.

Различные нарушения установленных ограничительных мер, будут признаваться незаконными валютными операциями, а ответственность будет наступать в соответствии со ст. 15.25. КоАП РФ в размере — 20—40% от суммы выявленной незаконной операции.

Напомню, что налоговая служба России осуществляет обмен финансовой информацией в автоматическом режиме с государствами членами Евразийского экономического союза среди которых Армения, Казахстан, Беларусь, Кыргызстан и 83 государствами среди которых можно отметить Турцию, Португалию, Германию и еще половину Европейского союза.

Это означает, что ФНС в автоматическом режиме получит информацию о Ваших счетах и банковских операциях в этих странах, при условии соблюдения странами участниками условий соглашения об обмене финансовой информаций.

Соответствующий приказ от 27.05.2022 № ЕД-7-17/450@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Федор Андреев

Большинство запросов и проверок ФНС по открытым резидентами счетам за пределами РФ в 2022 году, начнется после истечения срока на подачу отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах за 2022 года в июне 2023 года.

Ответственность за непредставление резидентом уведомления об открытии (закрытии) счета в иностранном банке или изменении его реквизитов

Если вовремя не подать уведомление об открытии, закрытии иностранного счета или об изменении его реквизитов, то налоговая может начислить штраф 1000 — 1500 рублей. Такой же штраф установлен за подачу уведомления по не установленной форме ( ч. 2. ст. 15.25 КоАП РФ).

Если Вы были должны подать уведомление но не подали его вообще, налоговая служба может начислить штрафна граждан в размере от 4000 — 5000 рублей, а за повторное нарушение — 10 000 рублей за каждый последующий зарубежный счет о которым не подано уведомление (ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП РФ).

Федор Андреев

Убежден, что если не уведомить налоговую службу РФ об открытии счета в зарубежном банке и делать переводы с российского счета на свой зарубежный счет, то точно прилетит от ФНС.

Ответственность за несоблюдение порядка представления отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах

Если Вы должны подать отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам за 2022 год, и не сделали это до 01 июня 2023 года, налоговая служба может начислить штраф в размере 2000—3000 рублей, а при повторном нарушении 20 000 рублей. За нарушение срока представления этих отчетов — штраф 300—3000 рублей (ч. ч. 6. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения требований валютного законодательства — 2 года.

Какие налоги должен платить резидент РФ и какие доходы по иностранным счетам декларировать?

Конечно данная тема, это предмет отдельной статьи, но я просто обязан закончить этот материал на этой замечательной ноте.

Физические лица-резиденты при условии сохранения налогового резиденства должны самостоятельно сообщать в ФНС обо всех доходах полученных на счета иностранных банков, среди которых: дивиденды; проценты по вкладам в иностранных банках; доходы от продажи или погашения ценных бумаг.

Физические лица-резиденты РФ оплачивают налоги с доходов полученных за пределами РФ по ставке НДФЛ 13% если доход не превышает 5 000 000 рублей в год и по ставке 15% если превышает.

Ставки НДФЛ 13% - 15% применяются в том числе и к доходам, поступившим на счета у иностранных брокеров или банков, при выплате дивидендов или купонов, а также при реализации или погашении ценных бумаг.

При несоблюдении сроков подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от неуплаченного налога — ст. 119 НК РФ.

Существуют ситуации, когда налоги можно снизить в рамках соглашения об избежание двойного налогообложения между Россией и иностранным государством на территории которого получен доход налоговым резидентом РФ.

Об авторе - Федор Андреев, российский юрист в сфере информационных технологий (криптовалюта, инвестиции, трейдинг, IT-сфера), консультант по международному налогообложению.

По вопросам индивидуальной консультации Вы можете обратится ко мне лично @urist_fedor_andreev

С Уважением Федор Андреев,