Президент РФ 28 ноября подписал закон о налоговой реформе. Отменяют ли льготы по НДС? Смогут ли резиденты «Сколково» применять ИТ-льготы? В статье разберу не только изменения в налоговом кодексе, но и сделаю краткий обзор всех доступных налоговых режимов для ИТ-компаний, чтобы вы могли сравнить и посчитать нагрузку на следующий год.
Если коротко, то в 2026 году произойдут следующие изменения:
рост НДС с 20 % до 22 % для всех компаний;
повышение страховых взносов для ИТ-компаний с 7,6 % до 15 %;
запрет на совмещение льгот ИТ-компаний с льготами резидентов «Сколково»;
снижение лимитов на УСН и ПСН. После превышения — НДС 5/7 % или 22 % с 60 до 20 миллионов в 2026 / 15 миллионов в 2027 / 10 миллионов в 2028;
отмена пониженных страховых взносов для представителей малого и среднего бизнеса. Теперь льготой смогут пользоваться только те, кто попадет в перечень Правительства РФ. Повышение ставки с 15 % до 30 %;
Итак, что нас ждет?
Содержание
ОСНО — Основная система налогообложения и доступные ИТ-льготы
УСН: старая добрая упрощенка
АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения
ПСН — Патентная система налогообложения
-
«Сколково»
5.1. А что с льготной ипотекой и отсрочкой от армии? Важное отступление не по теме
Другие изменения
Вывод
1. ОСНО — Основная система налогообложения и доступные ИТ-льготы
ОСНО — базовый налоговый режим, на который переходят все компании без специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, АУСН. Если компания превышает лимиты последних, то она автоматически переходит на ОСНО.
Особых требований для него нет — только налоги, только хардкор.
Основные налоги — в табличке:
А теперь подробнее.
НДС
Наиболее масштабное изменение в 2026 году — повышение НДС с 20 % до 22 %, которое скажется абсолютно на всех сферах жизни.
К счастью, для ИТ-компаний есть несколько вариантов оптимизировать этот налог. .
Самый главный — зарегистрироваться в Реестре российского программного обеспечения. Тогда на доходы от реализации программ НДС вообще не будет начисляться.
В первой редакции законопроекта льготу хотели отменить, однако ИТ-сообщество в лице представителей бизнеса, ассоциаций и юристов смогли отстоять новую схему.
Как работает льгота?
Осторожно, сейчас будет много юридического языка — извините, без этого никак.
От НДС освобождается любая реализация исключительных прав на программу или базу данных, включенную в Реестр российского ПО (пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ). Под реализацию попадают:
договор об отчуждении исключительных прав (ст. 1234 ГК РФ);
лицензионный договор о предоставлении права пользования ПО (1235 ГК РФ);
договор купли-продажи/поставки экземпляров программы для ЭВМ (гл. 30 ГК РФ, 1272, 1280 ГК РФ);
договор оказания услуг по предоставлению доступа к ПО (SAAS);
иные смешанные договоры и их вариации, по которым предоставляется право пользования/исключительное право на программу в Реестре отечественного ПО.
Важно! Льготой можно пользоваться вне зависимости от того, разработали вы программу или нет. Главное — именно регистрация в реестре.
Например, если программа реализуется через несколько участников (вендор — дистрибьютор — интегратор), то все участники этой цепочки смогут применять НДС 0 %.
Есть исключения — куда же без них.
Если функционал программы — это поиск клиентов, партнеров, заключение сделок, реклама и продвижение товаров и услуг, то льгота по НДС не применяется.
Чтобы зарегистрироваться в реестре, вам нужно учесть несколько пунктов:
1. Исключительные права принадлежат заявителю — российскому лицу.
2. Прямая или косвенная доля участия иностранных лиц в компании составляет менее 50 %.
3. Выплаты иностранным лицам не превышают 30 % от выручки ПО за предыдущий год.
4. В программе не используются запрещенные компоненты под экспортными ограничениями.
5. Технические средства для активации, выпуска, распространения, управления лицензионными ключами, а также средства хранения кода программного обеспечения находятся на территории РФ и контролируются российскими лицами.
6. Техническая и гарантийная поддержка осуществляется российскими лицами.
7. Интерфейс реализован на русском языке.
Подробнее о регистрации программы можно посмотреть в наших вебинарах.
Налог на прибыль и страховые взносы
По налогу на прибыль все осталось без изменений. Напомним, что для компаний на ОСНО он составляет 25 %, но компании с ИТ-аккредитацией и 70 % доходов от ИТ-деятельности могут платить только 5 %.
Теперь о страховых взносах.
Таким образом, есть два существенных изменения:
Льготные ставки МСП доступны не всем, а только тем, кто попал в перечень Правительства РФ, остальные будут платить 30 %. Постановление Правительства ещё не принято, ждем новостей;
Льготные ставки для ИТ-компаний поднимаются и будут 15 % для большинства сотрудников и немного ниже у тех, кто получает зарплату больше ЕПВБ (248 000 в месяц).
Итого
Чтобы ваша компания получила льготы по страховым взносам и налогу на прибыль, нужно соблюсти два пункта:
— наличие ИТ-аккредитации;
— 70 % доходов от ИТ-деятельности, который закреплены в п.5 ст. 284 НК РФ или п. 1.15 ст. 427 НК РФ.
Подходите под критерии? Готово, вы великолепны и можете получить заслуженные льготы!
*Лирическое отступление про ИТ-аккредитацию и доходы*
Чтобы получить льготу по налогу на прибыль и страховым взносам, ваша компания должна быть включена в реестр аккредитованных ИТ-компаний. Что для этого нужно:
основной ОКВЭД организации соответствует перечню Минцифры;
средняя зарплата в компании не ниже средней по РФ или по региону регистрации;
доля дохода от ИТ-деятельности не менее 30 %;
наличие официального сайта компании с информацией об ИТ-деятельности;
отсутствие судимости у гендиректора или долгов по налогам и сборам;
отсутствие доли госучастия свыше 50 %;
раскрытие налоговой тайны Минцифре.
А что насчет доходов?
Спойлер: тут много нюансов.
Часто путают два разных набора требований к ИТ-доходам:
требования Минцифры (Приказ от 11.05.2023) — нужны для получения ИТ-аккредитации;
требования Налогового кодекса (п. 5 ст. 284 НК РФ и п. 1.15 ст. 427 НК РФ) — нужны для получения налоговых льгот.
Минцифры смотрит, подходят ли ваши доходы под критерии для аккредитации. ФНС проверяет другое — имеете ли вы право на налоговые льготы по факту реальной деятельности.
Наличие ИТ-аккредитации само по себе не дает налоговые льготы. В каждом отчетном периоде ФНС может проверить вас и оспорить это право.
Кроме того, не все компании, которые могут получить ИТ-аккредитацию, вправе применять налоговые льготы. Некоторые виды деятельности напрямую противоречат друг другу, и то, что подходит для ИТ-аккредитации, не подходит для налоговых льгот.
Если коротко, то к ИТ-доходам относятся доходы от:
продажи прав или предоставления доступа к ПО собственной разработки;
оказания услуг по разработке, установке, тестированию, сопровождению, адаптации и модификации ПО;
продажи и сопровождения ПАКов, включенных в Реестр отечественного ПО;
если с использованием ПО, включенного в Реестр, оказываются некоторые услуги, типа распространения рекламной информации.
Надеемся, вы это запомнили. Если нет — Бог Приказ Минцифры в помощь.
2. УСН: старая добрая упрощенка
Ура, вот мы и дошли до нее, родимой!
Как всегда табличка:
На УСН ваша компания может сама определить, какой тип налога она будет платить.
Либо это будет 1-6 % на налоговую базу «доходы» (фиксированный налог со всей выручки), либо 5-15 % на налоговую базу «доходы-расходы» ( разница между доходами и расходами).
При этом УСН — это региональный налог. Он идет в бюджет вашего региона, а не всей страны. Поэтому каждому региону предоставлено право устанавливать налоговые ставки по своему усмотрению.
Также каждый регион вправе вводить льготные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков, например, для ИТ-компаний, и устанавливать свои требования для них. Такие приятные льготы действуют, например, в Московской и Ленинградской областях, Удмуртии, Татарстане.
До 2026 года каждый регион самостоятельно определял требования и условия для применения пониженных ставок по УСН. Поэтому везде были совершенно разные правила для ИТ-компаний, МТК и т.д. Сейчас правила и условия для пониженных ставок будут устанавливаться Правительством РФ, а регионы смогут только присоединиться к ним или нет.
Найти — или не найти — свой регион в 2025 можно здесь.
НДС на УСН
В 2025 году для компаний на УСН действует лимит выручки 60 миллионов рублей. После его превышения нужно платить НДС — либо по пониженным ставкам 5/7 %, либо по общей ставке 20 %.
В 2026 году лимит снизят до 20 миллионов, в 2027 — до 15, а в 2028 — до 10.
При достижении лимита на УСН, каждый налогоплательщик вправе выбрать между НДС 22 % или НДС 5/7 %:
5% — на 20 миллионов выручки в год (в 2027 — 15 миллионов , в 2028 - 10 миллионов);
7% — 250 миллионов выручки в год.
Кажется, что пониженные ставки — беспроигрышный вариант. Но так ли это самом деле?
На практике — нет, не так. Всё сильно зависит от вашей ниши, маржинальности и объема входящего НДС.
Разберемся, как. Для этого немного посчитаем.
Как считается НДС
Формула:
НДС к уплате = исходящий НДС - входящий НДС + восстановленный НДС:
исходящий НДС — налог, который вы начисляете при продаже товара/услуги;
входящий НДС — налог, который вы заплатили при покупке товаров/услуг для своей деятельности.
восстановленный НДС — ранее принятый к вычету, но подлежащий возврату в бюджет.
Как работает обычная ставка (22 %)
При стандартном НДС компания может уменьшать налог к уплате за счёт входящего НДС.
ПРИМЕР
Вы продали товар за 244 рубля, из которых 44 рубля — исходящий НДС. На производство потратили 207 рублей, из которых 37 рублей — входящий НДС.
44 р – 37р = 7 рублей вы платите в бюджет.
Бюджет все равно получает свои 44 рубля (7 вы + 37 ваши поставщики), но ваша нагрузка — 7 рублей.
Как работает пониженная ставка (5 % или 7 %)
При пониженных ставках входящего НДС нет вообще. Это и есть главный минус.
ПРИМЕР
Вы продали товар за 210 рублей, где 10 рублей — НДС по пониженной ставке.
Расходы те же: 207 рубля из которых 37 рублей входящего НДС.
Что происходит:
— исходящий НДС = 10 рублей, его вы платите всегда;
— входящий НДС зачесть нельзя;
— входящий НДС фактически ложится на себестоимость.
Итоговая нагрузка по НДС:
10 рублей (исходящий) + 37 рублей (входящий, который нельзя зачесть, но вы его заплатили, покупая товары и услуги) = 47 рублей.
Таким образом, с классическим НДС вы заплатите в бюджет 7 рублей, а бюджет получит 44 рублей всего. А с льготным НДС вы заплатите 10 рублей, а бюджет получит 47 рублей.
Короче, если у вас большая доля расходов с НДС, пониженная ставка может оказаться заметно менее выгодной, чем стандартные 22 %. Тут уже решать вам.
Еще плюсы и минусы стандартного и пониженного НДС:
Что изменится для НДС на УСН в 2026?
Госдума сохранила для компаний на УСН, которые впервые станут плательщиками НДС в 2026 году, возможность один раз отказаться от пониженной ставки НДС в течение первого года, не дожидаясь обязательных трех лет применения режима.
Эта поправка делает систему гибче: вы сможете протестировать оба варианта и выбрать тот, который реально снижает вашу налоговую нагрузку.
3. АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения
АУСН — добрый брат-близнец УСН, для которого остается лимит по доходам в 60 миллионов рублей, НДС 0 % и отсутствие страховых взносов. Именно из-за сохранения лимитов все резко вспомнили про этот налоговый режим.
Автоматизированной система называется потому, что вам не нужно сдавать налоговую декларацию, а в идеальном мире вообще можно обойтись без бухгалтера. ФНС будет самостоятельно рассчитывать сумму налога на основании данных ККТ (контрольно-кассовой техники), уполномоченных банков, личного кабинета налогоплательщика.
АУСН введена в экспериментальном режиме и действует до 31 декабря 2027 года. В течение этого срока установлен запрет на внесение любых изменений, и именно поэтому налоговая реформа этот режим не меняет вообще никак.
Условия применения:
доход до 60 миллионов за предыдущий или текущий год;
численность сотрудников до 5 человек (обязательно должны быть резидентами РФ);
выплата заработной платы только безналичным расчетом;
доля участия других компаний до 25 %;
балансовая стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей;
наличие счета в уполномоченном ФНС банке;
отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
-
компания зарегистрирована в регионе-участнике эксперимента.
Вам подходит АУСН? Смело подавайте заявление в ФНС до конца года.
4. ПСН — Патентная система налогообложения
Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями и предполагает покупку патента на определенные виды деятельности. По сути, ИП уплачивает фиксированную стоимость налога еще до того, как начнет получать доход.
Что поменяется для ПСН в 2026?
Снижение лимитов по доходам: вместо прежних 60 миллионов рублей вводится поэтапное уменьшение — 20 миллионов в 2026 году, 15 миллионов в 2027 и 10 миллионов с 2028 года.
Появляется новая опция — заменить действующий патент на новый, если у предпринимателя снижаются «физические показатели», например, численность работников. Сумма налога по старому патенту пересчитывается пропорционально периоду действия.
Что это значит для бизнеса
ПСН все еще привлекательна за счет нулевого НДС и фиксированной стоимости патента.
Но ужесточение лимитов делает режим удобным лишь для малого бизнеса и начинающих ИП. А стоимость патентов тем временем растет, и неизбежно возникают вопросы — см. картинку выше.
5. «Сколково»
Получение статуса участника «Сколково» — процесс скучный. Однако игра по-прежнему стоит свеч — как раз из-за налоговых преференций.
Как всегда табличка:
Другие преференции:
возмещение затрат на таможенные платежи;
упрощенный порядок оформления приглашений на въезд и разрешений на работу для иностранных специалистов;
дополнительное финансирование путем участия в грантах.
Загорелись? Как же получить заветный статус?
Нужно пройти экспертизу, где вас оценят по ключевым параметрам:
технологическая инновационность — решение должно быть новым и технологичным;
конкурентоспособность — наличие преимуществ перед аналогами;
потенциал коммерциализации — понятная бизнес-модель и реальный спрос на рынке;
команда — достаточный опыт и компетенции для реализации проекта;
реализуемость — проект не должен противоречить базовым научным принципам.
Подробнее о процедуре можно узнать здесь.
Что поменяется в 2026?
Самое важное изменение — запрет на совмещение льгот для ИТ-компаний и участников «Сколково»
При этом резидентам не обязательно отказываться от статуса ИТ-аккредитации. Необходимо просто выбрать и применить набор льгот в соответствии с требованиями закона.
Если же вы решите применять льготы ИТ-компании, отказаться от статуса участника «Сколково» все же придется, уведомив об этом налоговый орган.
5.1. Что с ипотекой и отсрочкой от армии? Актуальный вопрос не по теме
Сейчас законодательством закреплено, что для получения льготной ИТ-ипотеки компания должна иметь ИТ-аккредитацию и пользоваться налоговыми льготами по страховым взносам для ИТ-компаний.
Закономерно у ИТ-сообщества возник вопрос:
смогут ли резиденты «Сколково», которым теперь запрещено совмещать ИТ-льготы и льготы для резидентов Сколково, брать ИТ-ипотеку для сотрудников?
В условиях текущего законодательства – сотрудники участников Сколково брать ИТ-ипотеку не смогут. Однако не всё потеряно. Сейчас приняты поправки в Налоговый кодекс, а правила по ИТ-ипотеке устанавливаются Постановлениями Правительства РФ, в которые ещё могут быть внесены изменения.
Это не осталось без общественного внимания: представители отрасли и ассоциаций заявляют о намерениях отстаивать сохранение прав по ИТ‑ипотеке для сотрудников резидентов. Пока следим)
А вот льгота по отсрочке от армии для сотрудников компаний-резидентов с ИТ-аккредитацией будет доступна.
6. Другие изменения
Реформа затронет не только ИТ-бизнес. Вот что еще поменяется с 2026 года — собрали несколько важных и интересных вещей:
отмена пониженных страховых взносов для представителей малого и среднего бизнеса. Теперь льготой смогут пользоваться только те, кто попадет в перечень Правительства РФ. Повышение ставки с 15 % до 30 %;
начисление ежегодной семейной выплаты — возврат части уплаченного НДФЛ для нуждающихся и многодетных семей. Налог пересчитывается по льготной ставке 6 %;
льготный расчет пени: 1/300 ставки ЦБ за весь период просрочки;
смягчение условий получения федерального инвестиционного налогового вычета: вычет можно передать любому участнику внутри группы компаний независимо от направления деятельности;
расширение повышающего коэффициента для расчета налоговой базы по имуществу и транспортному налогу. Теперь его будут применять к большему числу имущества и автомобилей;
введение налога на прибыль для букмекеров и тотализаторов, плюс дополнительный оборотный налог 5 % от принятых ставок.
Итого, реформа-2026 существенно изменит правила налоговой игры для компаний. Но даже если нововведения кажутся сложными, для ИТ-бизнеса еще остаются реальные возможности для оптимизации налогов. О них обязательно отдельно напишу!