Предисловие
12 лет я отработал в ФНС России: начинал в районной инспекции и завершал карьеру в Управлении ФНС по субъекту. И довольно долго жил с ощущением, что «у нас налоги мягче», предпринимателю проще дышать, а где-то «там» всё устроено жестче и формальнее.
Но всё оказалось не так однозначно, как казалось изнутри системы. Теперь, находясь по другую сторону баррикад, я решил сравнить две налоговые системы: российскую ФНС и американскую IRS, и в итоге оказалось, что налоговое бремя, у нас в России, не такое уж низкое как преподносят в СМИ - оно просто иначе спрятано и иначе распределено. В России человек чаще всего видит только НДФЛ, но значительная часть нагрузки живёт «над зарплатой» - в страховых взносах работодателя, а затем догоняет нас в потреблении через НДС, который уже встроен в цену.
В США все несколько иначе: у налогоплательщика в расчётном листке обычно сразу несколько строк удержаний, а сама система сильнее завязана на вычеты и кредиты, то есть на механизмы, которые меняют итог в зависимости от жизненной ситуации. При этом США это ещё и во многом география: помимо федерального уровня, многое зависит от штата и местных правил. В России же наоборот все жестко централизовано, и федеральный центр оттягивает одеяло на себя.
Так как тема очень большая, в этой статье я начну с фундамента - разберу архитектуру ФНС и IRS: как устроены уровни управления, где сосредоточены контроль и аналитика, а в следующей части сравню налоговую нагрузку двух стран на конкретных расчётах и покажу, где именно «прячется» налоговое бремя в России и США.
Сравнение двух служб: ФНС и IRS
Архитектура ФНС
В России налоги администрирует ФНС - централизованная служба с вертикалью управления и отдельными специализированными контурами. Cтруктура службы выглядит следующим образом:
-
1 уровень. Центральный аппарат ФНС России (Москва).
Это высший уровень. Он почти не взаимодействует с налогоплательщиками напрямую, но определяет «как будет работать система»: методология, контроль поступлений, развитие цифровых платформ (в том числе АИС «Налог-3»), подходы к риск-анализу, приоритеты контрольной работы, общий вектор по налоговым проверкам. В структуре Центрального аппарата есть большое количество разных Управлений (направлений), каждое из которых отвечает за свое направление анализа.
-
2 уровень. Межрегиональные инспекции ФНС (МИ ФНС).
Это надрегиональный уровень. Они делятся на инспекции по федеральным округам (контролируют работу региональных управлений) и узкопрофильные (МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, по ценообразованию для контроля трансфертных цен, а также инспекции по централизованной обработке данных - ЦОД). За 12 лет работы я видел столько разных МИ, МРИ и ЦОД, что мне даже сложно сказать, кто из них за что отвечает. Настолько это большее количество. И важно заметить, что все эти обозначения выполняют функцию «надстройки» и как бы дополнительного уровня контроля над Управлениями ФНС по субъекту.
При этом, помимо Центрального аппарата, где внутри и так есть десятки управлений и отделов, наличие еще и МИ, МРИ и ЦОД увеличивает управленческую нагрузку на нижестоящие налоговые органы: появляется больше согласований, запросов и контрольных «этажей», через которые проходит информация и спускаются задания.
-
3 уровень. Управления ФНС по субъектам РФ (УФНС).
Региональный уровень. УФНС координируют работу инспекций «на земле», анализирует риски, планирует и сопровождает контрольные мероприятия, рассматривает апелляционные жалобы на решения нижестоящих инспекций. На практике именно УФНС часто является тем уровнем, где «собирается» общая картина по региону и принимаются ключевые решения по сложным ситуациям (в том числе решения о проведении налоговых проверок).
-
4 уровень. Территориальные инспекции (ИФНС / межрайонные ИФНС).
Базовый уровень, самый близкий к налогоплательщику: камеральные проверки, требования, сверки, документы, первичный контакт с гражданами и малым бизнесом. Это именно тот уровень, который большинство людей и воспринимает как «налоговую».
Курс на централизацию: переход к более укрупнённой модели (2024–2027 гг.)
Сейчас ФНС проводит масштабную трансформацию и массово упраздняет нижний (четвертый) уровень. В рамках двухуровневой системы остаются Центральный аппарат и УФНС (по поводу различных МИ, МРИ и ЦОДов сказать не могу, на сегодняшний день - не слышал об их сокращении). Все районные ИФНС юридически ликвидируются и сливаются с Управлением.
Для граждан на местах оставляют лишь ТОРМы (территориально обособленные рабочие места) - по сути, это операционные залы для приема бумаг без контрольных функций. Вся аналитика, проверки и взыскание долгов централизуются на уровне региона.
Архитектура IRS
IRS (Internal Revenue Service) устроена иначе. Во главе угла там стоит профиль самого налогоплательщика. В США важнее то, кто вы как «клиент системы»: наёмный работник, малый бизнес, корпорация или некоммерческая организация.
Во главе IRS стоит комиссар (Commissioner) и заместитель комиссара (Deputy Commissioner). Операционная работа разделена на четыре крупных дивизиона по сути, самостоятельные вертикали под разные категории налогоплательщиков).
-
Дивизион по физическим лицам и инвесторам / налоговый сервис для населения
Здесь работают с обычными гражданами: наёмный доход, стандартные источники инвестдоходов, массовая обработка личных деклараций, возвраты, консультационная поддержка. Это «конвейер» огромных объёмов, где важны скорость, сервис и автоматизация.
-
Дивизион малого бизнеса и самозанятых.
Сюда попадают предприниматели, фрилансеры и компании меньшего масштаба (обычно ориентируются на активы до $10 млн). Это наиболее «нагруженное» контрольное направление, потому что именно в малом бизнесе, смешанных расходах и наличных операциях чаще всего возникает зона недоплаты и спорных трактовок.
-
Дивизион крупного бизнеса и международных структур.
Это уровень для корпораций и сложных трансграничных историй: группы компаний, международное налогообложение, офшорные элементы, трансфертное ценообразование. Здесь аудиторы не «универсалы», а специалисты по сложной архитектуре бизнеса.
-
Дивизион некоммерческих и государственных организаций.
Контролирует тех, кто по статусу либо освобождён от налогов, либо имеет особый режим: благотворительные организации, фонды, пенсионные структуры, государственные и муниципальные образования. Смысл контроля - чтобы льготный статус не превращался в инструмент злоупотреблений.
Независимые и «силовые» блоки IRS
Важная особенность США — наличие внутренних автономных механизмов баланса.
Уголовные расследования (Criminal Investigation). Это подразделение расследует налоговые преступления, финансовые махинации и отмывание денег. В отличие от российской модели, где налоговый орган сам по себе не является силовой структурой и передает материалы в другие ведомства, в IRS есть собственные специальные агенты с полномочиями проведения расследований.
Независимая служба апелляций (Independent Office of Appeals). Досудебное урегулирование споров в отдельном контуре, не подчинённом проверяющим аудиторам. Это снижает риск ситуации, когда «один и тот же человек и проверяет, и сам себе подтверждает выводы». (в российской практике аналогичные функции выполняет отдел аудита, который находится в составе Управлений ФНС по субъекту)
Служба защиты прав налогоплательщика (Taxpayer Advocate Service). Внутренний независимый «адвокат» налогоплательщиков: помогает, когда действия IRS создают критические финансовые трудности или когда система работает сбоем. Это важный элемент, которого в российской архитектуре внутри самой службы нет в таком виде.
Сопоставление по численности сотрудников
По данным ФНС численность службы - 118 000 сотрудников, а по данным IRS (федеральная налоговая США) численность - 90 516 (в их отчётности это считается в «эквиваленте полной занятости»).
Берём население: Россия - 146 млн. человек, США - 342 млн человек и используем следующую формулу: население / численность службы = сколько жителей приходится на 1 сотрудника.
Получается, в пересчете на 1 сотрудника налогового ведомства:
в России около 1 238 жителей
в США около 3 776 жителей
Если смотреть в разрезе бизнеса, по формуле: число бизнес-единиц / численность службы = сколько бизнесов на 1 сотрудника, то получится, что:
в России около 68 организаций и ИП (8 000 000 / 118 000)
в США около 400 малых предприятий (36 200 000 / 90 516)
Здесь важно заметить ещё одну вещь: даже по моим расчётам в США на одного сотрудника налоговой службы приходится заметно больше и граждан, и предприятий. То есть «нагрузка на одного человека» там объективно выше. И на этом месте сравнение становится ещё интереснее, потому что в американскую численность входят не только те, кто администрирует декларации и проводит проверки, но и сотрудники внутреннего силового блока IRS, которые занимаются расследованиями и правоохранительной работой.
В России же такие функции ФНС не выполняет: силовой и следственный контур находится в других ведомствах, и их сотрудники в численность ФНС не попадают. Поэтому если пытаться судить «по головам», то американская служба выглядит ещё более «плотной по нагрузке», при том, что часть людей у них занята не сервисом и администрированием, а именно правоохранительной работой.
Краткое резюме отличий
-
Территория против профиля. В России администрирование исторически привязано к месту учёта и региональной вертикали. В США ключевой принцип это сегментация по экономическому профилю: «вырос бизнес - сменился дивизион», независимо от штата.
Но стоит отметить, что в России тоже есть «своя» сегментация по крупнейшим налогоплательщикам, для этого работают специализированные МИ по крупнейший налогоплательщикам, но это далеко не дивизион крупного бизнеса и международных структур.
Силовой контур. ФНС - гражданское аналитическое ведомство, которое в силовой части опирается на внешние институты, и межведомственное взаимодействие. А в США у налоговой службы есть собственный расследовательский контур.
Встроенная защита налогоплательщика. В США внутри IRS выделены независимые механизмы баланса (апелляции и служба защиты налогоплательщика). В России защита строится в основном через жалобы по вертикали и внешние институты (судебные процедуры, прокуратура и т.п.).
Резюме
Российская ФНС это вертикаль и централизация: решения и контроль всё больше поднимаются на уровень региона и выше. Американская IRS в большей степени «разделяет» налогоплательщиков по профилю, от наёмных работников до крупного бизнеса и при этом держит внутри себя отдельные контуры баланса (апелляции, защита налогоплательщика) и силовой блок.
Выводы здесь делать не буду. Сделаю их в следующей статье, когда разложу налоговую нагрузку по конкретным расчетам, и когда будет наглядно видно где и сколько налогов фактически платится.
Взгляд изнутри
Если хотите понимать, как реально работает налоговый контроль и какие методы контроля применяются на практике пишу об этом в своем телеграм-канале «Налоговый Инсайдер».
Комментарии (18)
lightln2
25.02.2026 16:21Я когда-то давно смотрел интервью с налоговым инспектором, и он сказал, что им сверху спускается позиция - никогда не принимать сторону налогоплательщика. Любая попытка "войти в положение" или "простить незначительные ошибки" будет трактоваться как сговор с налогоплательщиком с целью уйти от налогов, и последует обвинение во взятке.
event1
25.02.2026 16:21Во-первых, не понятно зачем вообще такое сравнение? Понятно что в налоговых системах США и РФ разное примерно всё. Начиная от исторических корней и системы права.
Во-вторых, беглый гуглёж показал, что налоги штатов собирают сами штаты, через органы, не входящие в IRS. Соответственно, вот эти вычисления о количестве налоговых инспекторов на душу населения можно выкинуть в мусорник. Ещё даже до вопроса, а зачем собственно нужны такие вычисления. Что они показывают?
В-третьих, а IRS по штатам никак не представлен? То есть, все 90к сотрудников сидят в 6и больших зданиях и работают по всей стране? Или там внутри тоже есть какое-то деление
Quei
Спасибо за статью. У меня школьный друг 3 года назад переехал в США. Так сложилось что не задекларировал и не уплатил налог вовремя. Ему не только штраф не впаяли, с ним сел их инспектор, они разобрали всю его ситуацию, и сам инспектор предложил ему как уменьшить налог вдвое и как отсрочить уплату.
С российской ФНС угораздило попасть вообще в дикую ситуацию. Есть такой налог "налог на материальную выгоду" по заблокированным ценным бумагам. Если по-простому: человек покупает заблокированную бумагу за 10 рублей, продаёт за 11. Реальный доход у него у 1 рубль. Но так как такая же незаблокированная бумага в Нью-Йорке торгуется за 100 рублей, налоговая считает что при покупке инвестор обогатился на 90 рублей и требует 13% от этой суммы. Но продать заблокированную бумагу за эти 100 рублей никак невозможно. По сути налог на воздух. Люди нашей налоговой пытаются объяснить что тут ошибка, денег не было, активы под санкциями. В Нью-Йорке совершенно другие бумаги с другим набором прав. А инспекторы даже читать не хотят. Тупо отказ без объяснений — иди в суд. Уже больше 350 человек так попали. Налоговую не волнует что это противоречит многим положениям налогового кодекса, что исчисляется налог брокерами с грубыми нарушениями, не волнует и то, что многие продавали бумаги вовсе с убытком, не волнует вообще ничего. Вот она наглядная разница между ФНС России и IRS США.
DarkTiger
Инспекторы ФНС не читают то, что им пишут. Это, видимо, их принципиальная позиция.
Недавно содрали налог за редомиляцию акций - это когда Яндекс перешел в другое юрлицо. Были в одном юрлице, стали в другом. Мне-то вообще все равно, я и не знал даже об этом год - лежат себе акции и лежат, есть не просят. Но переход из одного юрлица в другое - это продажа-покупка акций, с полученным доходом, и будьте добры уплатить с нее рассчитанный непонятно как налог.
Оформляю обращение на сайте ФНС, шлю им отчет моего биржевого брокера (Тинька), где все это объясняется на понятном даже для, хм, альтернативно-одаренных, языке, прошу отменить налог. Заодно прошу пояснить, раз уж они так считают, на какой именно счет я получил этот доход, благо у них мониторинг налажен.
Вместо ответа по существу мне опять поясняют, что раз я получил доход, то налог на него рассчитывается по такой-то формуле. Мало того, еще и брокера перепутали в ответе (МКБ вместо Тинька). Ну елы-палы...
strannik96 Автор
На самом деле проблем правда много. Я в этом убедился, уже работая "на другой стороне". Многие в требования используют "шаблоны". Т.е. грубо говоря не утруждаются в в подготовке новых требований, по вопросам, которые касаются именно того налогоплательщика, который у них на анализе. И таким образом, вопрос может быть только про НДФЛ, а в требованию впихнут еще и пункты про прибыль, НДС и что-нибудь еще. И, да то что вы описали, это все корень одной проблемой с кадрами. Многие Инспекторы насколько "удручены" и "завалены", что разбираться или просто некогда или уже просто не хочется. Особенно это видно на более зрелом поколении, которых крайне тяжело развернуть, а молодые, ну молодые, когда видят зарплату, то у них теряется мотивация разбираться, и работаю просто по шаблону.
Evgenym
Выходит, нужно понять, простить "удрученного" инспектора и заплатить налог за воздух?
strannik96 Автор
Совсем нет, нужно отстаивать свою правоту
abutorin
Вот только это разница коснулась очень малого количества людей. Основное отличие в том, что в США налог в большинстве платить каждый "физик", а в РФ на самого "физика" положили ответственность только видеть 13% НДФЛа (для большинства такая ставка). И в РФ не нужно каждому думать как оплатить налоги, большинство живёт и не подозревает о них. В США о них может и знает больше людей, но разбирается все равно мало кто, там просто для этого есть целая индустрия налоговых бухгалтеров. Хорошо это или плохо... сложно сказать, зачем кормить армию этих бухгалтеров, не совсем понятно, если можно сделать систему стабильнее, более управляемой и как следствие менее затратной.
lordleto
Так там народ постоянно на подработке, и нет стабильности - уволить/нанять одним днём....имхо
Markscheider
Ну, их же не государство кормит. А когда есть люди, занятые полезным делом, а не сидящие на пособии - это всегда хорошо.
Налоговый консультант - это отличная опция для законной оптимизации налогов. Но именно опция. Хочешь - сам почитай НК США, уясни, подай декларацию. Лень - призови консультанта.
Это вы про то, что мы в РФ платим простой и понятный НДФЛ, а остальное простого гражданина не касается, не его это ума дело? Социологи, наоборот, считают, что если человек сам, своими руками платит разнообразные налоги (считаемые от разных баз и идущие в разные бюджеты) он становится сознательнее.
abutorin
По такой аналогии можно сказать "Долой общественный транспорт!" Люди которые ходят пешком имеют более крепкие мышцы.
Государство создало ситуацию когда без этого никуда, и большинство вынуждено им платить. Поэтому простое сравнение численности налоговых органов в США и РФ не совсем корректно. Правильнее смотреть общую трудоёмкость обеспечения процесса сбора налогов, и т.к. в США часть этого бремени лежит на физиках и их бухгалтерах, то не факт что это эффективнее чем в РФ. Но такое "правильное" сравнение скорее всего не реализуемо в силу различий общего подхода к процессу сбора налогов. А так это как изречение про экономику: "наука точная, какие хочешь, такие цифры и получишь", ну и про "ложь, наглая ложь и статистика".
Markscheider
По этому вопросу я бы послушал топикстартера @strannik96
Но насчет "вынуждено" - сомневаюсь. Можно вообще не заниматься оптимизацией налогов. Платить по базовой ставке, заполнять декларацию одной строчкой. С этим справится любой, просто налог будет больше.
А можно заморочиться (самому или с привлечением спеца). И я почти уверен, что итоговая экономия на налогах будет больше, чем гонорар консультанта (иначе не было бы бизнес-смысла).
strannik96 Автор
Исходя из моего опыта, почти все кто находятся на ОСН, занимаются оптимизацией НДС, но в плане физиков да, случаев таких не сильно много, да и нечего там особо оптимизировать, но разве что ИП на УСН, которые не хотят платить НДС по достижению лимита в 20 млн (в этом году), стали активно дробиться
Markscheider
Я больше про штаты спрашивал :)
Есть ли там такие, кому в лом что-то считать и они тупо вваливают по максимальной ставке?
strannik96 Автор
Вы зря считаете, что у нас не так же. Бухгалтера и налоговые консультанты (которым в том числе теперь считаюсь и я) делают нечто подобное для своих клиентов. То же самое заполнение деклараций по 3-НДФЛ, насколько это популярная услуга. У нас налоговая система нисколько не проще или понятнее чем там.
Согласен, но факт, что в их ведомстве правоохранительная работа осуществляется внутри службы, а у нас схожие функции возложены на полицию, следственные органы и прокуратуру, поэтому посчитать точно, трудовые затраты здесь и там не получится, но исходя из цифр перевес по эффективности не в нашу пользу.
Хотя, как я писал, сейчас "ведомство Егорова" активно реформируется в плане укрупнения инспекций и сокращения штата. Поэтому очень может быть, что к концу реформы при приблизимся к численности IRS.
nixtonixto
Когда вы сами платите все налоги - вы можете оптимизировать налоги и в результате зарабатывать больше. Выполнять какие-то государственные цели, чтобы получать налоговые вычеты (жениться а не жить гражданским браком, родить двоих-троих детей и т.д.). Если же за вас налоги платит дядя, то смысла совершать такие действия как бы вообще нет и повлиять на свой доход вы не можете.
Markscheider
ну почему же?
в РФ есть стандартный налоговый вычет на детей. 1400 за первого, 2800 за второго и 6000 за третьего и более. В месяц. То есть наличие даже одного дитяти экономит каждому родителю 2184 рублей (1400*12*0,13) в год.
strannik96 Автор
Скажу вам, "как это выглядит/чувствуется изнутри". Когда служба перешла к новому главе Даниилу Егорову, многим это не понравилось, так как изменился вектор позиционирования, мы больше были не контролирующим органом, а сервисной службой (так заявлялось). Потом начали продвигать концепцию человекоцентричности, все различные манифесты и так далее. Сотрудникам в инспекциях это не сказать, что понравилось, тоже и про управление, но, если смотреть "вглубь", все эти инициативы сделать службу ближе к народу особо результата не принесли. У меня есть такой пример который наглядно это показывает:
Человек долгое время администрировался как упрощенец, платил налог 6%, не превышал лимиты, сдавал декларации в соответствии с тем как принято в УСН. Но однажды выяснилась такая деталь, что оказывается он при подаче уведомления ошибся, и ему пришел отказ, и он то ли его не увидел, или даже забыл подать новое, но после этого все равно продолжил так работать, и налоговая через пару лет на это обратила внимание, и казалось бы, прояви "человекоцентричность", о которой говорит глава службы, пойди на понимание, но нет, вот уже какой год идут суды, и ФНС хочет впаять налогоплательщику общую систему налогообложения и соответственно доначислить НДС и прибыль, а там суммы исчисляются миллионами.
И резонный вопрос возникает, а к чему были все эти манифесты, и разговоры про человекоцентричность, если вот человек, простая ситуация, и огромная машина ФНС противостоит "маленькому" человеку с его небольшой проблемой. (и кстати суд, первая инстанция поддержал именно налогоплательщика, а не налоговый орган).