В Украине прогремел Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины № 2634 от 19.12.2019.

На старт — повышение доходов бюджета от налога на добавленную стоимость (НДС) на электронные услуги.

Внимание — предлагают обложить 20% налогом на электронные услуги компании-нерезиденты незарегистрированные в Украине.

Марш!

Какие электронные услуги попадают под НДС в Украине и кто пострадает

Согласно Проекту закона №2634, электронные услуги поставляются через сеть «Интернет» автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека.
К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:



В этой норме есть исключения из электронных услуг, такие как оказание консультационных услуг по электронной почте или оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Идея НДС на цифровые услуги украинским депутатам не принадлежит, аналогичная норма действует в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Депутаты ВРУ в объяснительной записке к проекту закона ссылались на введение аналогичных норм другими странами. Как будут внедряться эти изменения в Налоговом законодательстве Украины можно предположить изучив опыт зарубежных стран.

Цифровой налог в разных странах

Европейский Союз

В 2021 году Европейский Союз введет новые требования к отчетности по НДС для цифровых торговых площадок и их онлайн-продавцов. Каждой цифровой торговой площадке необходимо будет собирать и перечислять НДС с этих продаж государствам-членам ЕС. Во Франции цифровой налог по-народному прозвали «Налог на Гугл» или налог «GAFA» Google, Apple, Facebook, Amazon, вскоре это название подхватили СМИ других стран. Французский парламент один из первых одобрил налог на цифровые корпорации. Каждая крупная компания в сфере IT, у которой не менее 750 млн евро выручки (из них 25 млн непосредственно во Франции), должна будет заплатить 3% от доходов. Формально под действие налога подпадают фирмы из разных стран (в том числе Великобритании, Германии или Китая), но главной мишенью являются корпорации США. Бывшее правительство США, в частности экс-президент Трамп предложил ввести ответные меры — пошлины на французские вина, продукцию авиационной и автомобильной отраслей. Странам удалось достичь компромисса.

США и Канада

Остальным вводить нельзя, но США — можно. Именно этой логикой, судя по всему, руководствовалось правительство США. Ведь в большинстве штатов есть «digital tax» от 1 до 7%. В Канаде аналогичный налог действует в Британской Колумбии, Квебеке и варьируется в пределе 6-9% в зависимости от провинции. Многие налоговые органы за пределами ЕС и США ввели или планируют ввести аналогичные правила.

Молдова

В Молдове нет законодательных требований к годовому обороту компании. Если компания совершает хотя бы одну дистанционную продажу потребителю из Молдовы, то она обязана зарегистрироваться в специальном электронном кабинете. С 1 января 2021 года компании, предоставляющие электронные услуги, получили уведомление следующего содержания: «Дорогой Налогоплательщик! В связи с недавними изменениями в налоговом законодательстве, компании нерезиденты, предоставляющие электронные услуги резидентам Молдовы, обязаны зарегистрироваться как налогоплательщики на платформе “e-Commerce VAT” по ссылке: ecv.sfs.md/Account/SignUp до 1 апреля 2021 года».

Похожая платформа действует в Беларуси и Российской Федерации. Учитывая содержание пояснительной записки депутатов Верховной рады Украины к проекту закона, аналогичная платформа будет создана и в Украине.

Реакция компаний-гигантов в странах, где ввели «digital tax»

Google сообщил десяткам тысяч своих рекламных клиентов в Великобритании, что он будет взимать дополнительную плату за рекламу, размещаемую в Google и YouTube, чтобы покрыть новый налог на электронные услуги Великобритании в размере 2%. Предполагается, что этот шаг будет добавлять около 120 миллионов фунтов стерлингов в год к расходам маркетологов. Правительство Молдовы и Украины в своих странах ввели налог на электронные услуги в размере 20% НДС.

Генеральный директор Facebook Марк Цукерберг согласен с тем, что его гигант социальных сетей может платить больше налогов за пределами Соединенных Штатов в рамках глобального пересмотра налогового законодательства. НО произносил эту речь, когда Франция предложила «диджитал налог» в размере 3%, интересно, что он скажет о странах, где этот налог свыше 20%.

Помиловать нельзя, казнить

В Украине пока что не совсем понятно, как органы государственной власти планируют контролировать уплату налогов большими корпорациями. Но владельцам цифрового бизнеса важно понимать, где и какие правила налогообложения применяются к бизнесу. Последствия несоблюдения требований в каждой стране отличаются. В Молдове Налоговым Кодексом предусмотрена ответственность в случае невыполнения налогового обязательства — списание средств с банковских счетов в порядке исполнительного производства. В Новой Зеландии компании и их потребители могут быть автоматически оштрафованы на сумму до 25000 долларов за использование VPN, если попытаются скрыть свое истинное местоположение, чтобы избежать налогообложения. В Украине за несвоевременные подачу декларации или уплату налога применяются штрафные санкции согласно главе 11 раздела II Налогового Кодекса.

Как бы ни хотелось написать что-то хорошее, подытожим минусами такого «нововведения» в Украине:

• Резкий взлет от 0% до 20% вызовет бурю эмоций у компаний нерезидентов. Захотят ли оставаться у нас на рынке? Посмотрим.
• Если захотят, все бремя доп. платежей ляжет на нас пользователей. То есть цена на ту же подписку Нетфликс может увеличиться на 20%.
• Как будет уплачиваться НДС от нерезидентов, кто разработает такое серьезное ПО и сколько это будет стоить? Чувствую, бюджеты на дороги нервно курили в стороне.