Работая на онлайн биржах фриланса, большинство украинских независимых специалистов редко задумываются о юридических аспектах своей деятельности. Не мудрено, ведь официальное оформление несет за собой массу сложностей в оформлении и необходимость уплаты налогов. Так как история украинского законодательства не знает случаев каких-либо серьезных негативных последствий незарегистрированной деятельности фрилансеров, то большинство украинцев предпочитает не играть в открытую, объясняя это тем, что размер заработка на фрилансе не соизмерим с административными правонарушениями малого бизнеса. Международная фриланс-платформа для специалистов языковой сферы 2Polyglot.com решила разобраться в профессиональной деятельности фрилансеров в Украине с точки зрения законодательства.
Официальное оформление
Получая средства на регулярной основе за выполнение услуг, фрилансер по сути ведет предпринимательскую деятельность, которая запрещена без официальной регистрации. Согласно 164 статьи КУАП (Кодекс Украины об административных правонарушений), незарегистрированная предпринимательская деятельность ведет за собой наложение штрафа в размере до 8500 грн., а также конфискацию всех средств, полученных в результате этой деятельности. Здесь нужно различать термин «взыскание» от «конфискации», которая предполагает, что у предпринимателя отберут заработанные на фрилансе деньги, соответственно в случае, когда эти средства уже потрачены, то отобрать (конфисковать) их уже не получится.
Регистрация физического лица-предпринимателя (ФЛ-П – ФОП на украинском)
Согласно раздела IV п.167.1 Налогового кодекса Украины (НКУ), даже без регистрации предпринимательской деятельности, получая доход, гражданин Украины обязан оплатить 18% налога на доходы физических лиц (ставка НДФЛ с 01.01.2016). В случае неуплаты подоходного налога или же, правильнее сказать, если фрилансер будет уличен в неуплате этого налога, то ему придется принудительно оплатить этот налог и к тому же – штраф 25% от суммы этого налога. Если же сумма подоходного налога, который фрилансер не выплатил, достигнет тысячи необлагаемых минимумов дохода граждан 689х1000=689 000 грн., то независимому специалисту грозит уже уголовная ответственность, от которой можно избавиться уплатив налог всё с тем же штрафом 25% (ч. 4 ст. 212 Уголовного кодекса Украины).
Зарегистрировавшись как ФЛ-П и став на третью группу единого налога, украинский фрилансер, сможет платить только 5% от всего оборота всех средств. Выбрать группу можно также, предварительно подсчитав свой возможный доход.
Согласно п. 2 ст. 293 НКУ, ставка единого налога в 2016 году ровняется:
- 1 группа: 137.80 грн.;
- 2 группа: 275.60 грн.;
- 3 группа: 5% от дохода – для неплательщиков налога на добавленную стоимость (НДС).
Также фрилансер, являющийся в данной ситуации предпринимателем, обязан оплатить единый социальный взнос (ЕСВ), который равен 22% от суммы минимальной заработной платы (январь -апрель 2016 = 1378 * 0,22 = 303,16 грн. Май-ноябрь 2016 = 1450 * 0,22 = 319,00 гривен. Декабрь 2016: = 1550 * 0,22 = 341 грн.).
Согласно п. 7.7 инструкции №492 Национального банка Украины (НБУ) от 12.11.2013, запрещается использовать счета физических лиц для предпринимательской деятельности. То есть, по закону платежи от деятельности на фрилансе должны поступать на счет ФЛ-П. Это значит, что если, зарегистрировав ФЛ-П, предоставить выписку с личной карты (счет физического лица), то придется заплатить 18% подоходного налога, а не 5% единого налога.
По словам украинского юриста Никиты Полатайко, в Украине существуют специальные государственные органы (не налоговая), которые регулярно получают информацию о финансовых операциях больше 150 000 грн (Закон Украины о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения, ст. 15).
Вывод средств
Как было
До недавних пор получение денег фрилансерами за свою профессиональную деятельность в Украине (в том виде, как они обычно это делали – просто на карту без какого-либо оформления) от нерезидентов страны было незаконным. Независимым специалистам требовалось заключать договор с заказчиком в письменной форме, который нужно было предоставить банку, чтобы тот завел средства от нерезидента на счет исполнителя (ст. 633, ст. 642). Конечно же, мало кто это делал, ведь клиенту из США проще найти другого фрилансера, чем обмениваться по почте договорами и актами выполненных работ.
Открыть счет в иностранном банке – тоже не вариант, ведь постановлением НБУ №485 от 14.10.2004 требуется получение индивидуальной лицензии от НБУ на открытие такого счета. В п. 2 статьи 162 КУАП предусмотрен штраф в размере 51 000 грн. За открытие валютного счета за рубежом без лицензии.
В связи с этим у многих фрилансеров возникнет вопрос, получается ли, что использование в Украине столь популярных у фрилансеров дебетовых карт Payoneer незаконно? И да, и нет. Карта Payoneer не является счетом, так как у Payoneer счет один – их собственный, а карта – это возможность пользоваться их счетом. По словам представителей клиентской поддержки платежной системы, карта Payoneer не привязывается к счету, но, в соответствии с п. 1.3 главы 1 положения НБУ №485, счетом считается любой счет резидента, через который совершаются любые валютные операции.
Согласно п.2 постановления НБУ №365 от 16.09.2013, банкам не разрешается зачислять средства в иностранной валюте на текущие счета физических лиц. То есть, фрилансеры в Украине, не зарегистрировав свою деятельность, не могут получить на свой карту валюту, вместо этого банк конвертирует их в гривны и соответственно на этом зарабатывает, но это уже другая история.
Получается, что у украинских фрилансеров было 3 варианта:
- Не регистрировать ничего под страхом вышеупомянутых штрафов и пользоваться картой Payoneer (с зарубежными заказчиками) или по возможности клиента зачислять деньги на карту украинского банка с конвертацией в гривны без какой-либо отчетности.
- Зарегистрировать ФЛ-П и получить лицензию НБУ на открытие валютного счета заграницей, открыть счет за границей, а с него уже переводить на украинский счет с вычетом всех комиссий банков. Этот вариант включает в себя много долгих и сложных организационных моментов.
- Зарегистрировать ФЛ-П и пользоваться платежными системами, предварительно обменявшись по почте с заказчиком письменными договорами и актами (по требованию статьи 6 и статьи 1 Закона о внешнеэкономической деятельности).
В такой ситуации не удивительно, что практически все использовали именно 1-й вариант.
На основании письма НБУ № 13-134/4580-9703 от 29.09.2005 самим Национальным банком в мае 2015 года было разрешено использование инвойсов вместо составления письменных соглашений между резидентом Украины и заказчиком с другой страны. Закон изменен не был, но правильно составленный инвойс в соответствии данного письма НБУ может быть признан актом выполненных работ. То есть, не нужно составлять контракты и договоры с мокрыми печатями и подписями обеих сторон, все, что нужно – это инвойс и принятая оферта.
Как есть
16 февраля 2016 года вышло Постановление НБУ №65 о внесении изменений в Положение об электронных деньгах в Украине. Это постановление разрешает физическим лицам в Украине получать электронные деньги от нерезидентов с помощью международных платежных систем. Вроде бы, все замечательно, но тут ключевыми словами являются «Физическое Лицо», а не Физическое Лицо-Предприниматель. Соответственно для обычных граждан, которые изредка будут получать деньги по электронным платежным системам от своих родственников с другой страны — это хороший знак, а вот для фрилансеров, которые хотели бы заниматься своей профессиональной деятельностью согласно закону — не совсем. Физическое Лицо-Предприниматель не является физическим лицом, а значит пользоваться своим счетом предпринимателя для перечисления средств через международные системы не имеет права. Зарегистрировав ФЛ-П, фрилансер имеет право получать оплату за услуги только на свой счет физического лица, а не на счет ФЛ-П. А тут включается уже подоходный налог физ. лиц, который составляет 18% вместо 5%. То есть, если фрилансер сотрудничает только с иностранными клиентами, то счет ФЛ-П вовсе остается незадействованным, но предполагает к тому же единый налог + ЕСВ. Но не зарегистрировать ФЛ-П независимый специалист не может, так как он ведет предпринимательскую деятельность.
PayPal в Украине
Как известно, получать платежи по PayPal в Украине все еще невозможно. Но в стране была создана инициативная группа по внедрению этой платежной системы для предоставления возможности украинцам не только совершать, но и получать платежи с других стран на свои счета PayPal. Благодаря этой инициативной группе во главе с Ильёй Кенигштейном и было выдано то самое постановление НБУ, которое позволяет физлицам пользоваться международными платежными системами. Представители НБУ уже провели несколько встреч с руководством PayPal по вопросу полного внедрения платежной системы в Украине. Еще в августе 2015 года по требованию PayPal представителями НБУ был составлен документ, официально подтверждающий намерение НБУ позволить украинцам получать платежи через платежную систему, но так называемый Letter of Comfort был выслан менеджерам PayPal только в декабре. Но несмотря на это, важное постановление №65, о котором шла речь выше, все же было принято. 2 марта произошла встреча представителей НБУ и PayPal, на которой выяснилось, что PayPal пока не видит целесообразности внедрения платежной системы в стране.
ИТОГ
С учетом самых последних изменений в законодательстве Украины фрилансеру, чтобы официально вести свою профессиональную деятельность на законных основаниях с использованием международных электронных платежных систем, требуется:
- Зарегистрироваться как ФЛ-П и выбрать группу единого налога;
- Открыть расчетный счет ФЛ-П в банке;
- Открыть счет физического лица в банке;
- Регулярно предоставлять отчетность по счетам в сроки, установленные законодательством;
- Оплачивать единый налог ФЛ-П в зависимости от выбранной группы (137.80 грн., 275. 60 грн. или 5% от дохода);
- Оплачивать ЕСВ в зависимости от изменений размера минимальной заработной платы в Украине (ЕСВ в 2016 году: от 303.16 грн. до 341 грн.).
- Оплачивать 18% подоходного налога с дохода на счету физического лица.
Совет украинским фрилансерам
В случае, если вы сотрудничаете преимущественно с зарубежными заказчиками и пользуетесь международными платежными системами, а не Инвойсом, то лучше выбирать 3-ю группу единого налога ФЛ-П, ведь если дохода на счету ФЛ-П нет, то и 5% брать не с чего.
Комментарии (35)
AlexTest
16.03.2016 23:07+2"Как украинскому фрилансеру работать законно" — а зачем, если президент, правительство и т.д. по нисходящей — сами законов и конституции не исполняют?
Viacheslav01
17.03.2016 00:48+1В свою очередь, президент не исполняет, потому что правительство не исполняет, правительство не исполняет потому, что дума не исполняет, дума потому, что чиновники, чиновники потому что фрилансеры. Замкнутый круг! И выход из него один, каждому начинать играть по правилам не тыкая пальцем в другого.
AlexTest
17.03.2016 03:58+1А вам никогда не приходила в голову мысль, что грабитель грабит "не по правилам" слабую жертву не потому что жертва тоже живет "не по правилам", а просто потому что грабителю нужны легкие деньги! А на то — по правилам живет жертва или нет — грабителю в общем то наплевать т.к. он сильнее.
wlnx
18.03.2016 10:08Тут мне вспоминается высказывание про то, что английский газон сделать очень просто: его нужно посадить и постригать. 300 лет. Так вот, к чему это я: если сейчас начать жить по правилам, в долгосрочной перспективе грабителей не останется. Хотя таки да, изменять мир, чтобы это увидели только наши внуки — это больше восточная философия, у нас не принятая.
info-9
17.03.2016 10:00+1Не исполняют, безусловно. Но только никто не отменял и того факта, что люди, утаивающие миллионные и миллиардные доходы, всегда договорятся с соответствующими органами. А вот фрилансер, получающий 500 долларов в месяц, окажется едва ли не олицетворением мирового зла. И это грустно… А так статья полезная, спасибо автору.
AlexTest
17.03.2016 14:38А зачем украинскому фрилансеру, утаивающему свой сравнительно небольшой доход, который кстати утаить несравнимо проще чем миллионные и миллиардные доходы разных упырей, договариваться с соответствующими органами?
Если он будет утаивать по уму — соответствующим органам ему будет просто нечего предъявить!
Если же он дает упырям возможность контролировать свои мелкие фин. потоки — то тогда конечно ему следует платить им дань согласно приведенным в статье инструкциям.
SerDIDG
17.03.2016 02:15По-моему 18% НДФЛ не уплачивается на упрощённой системе.
2Polyglot
17.03.2016 10:24Оно то так, но если пользоваться международной платежной системой, то в этом случае деньги поступают на счет физического лица, а не на счет ФЛП. В этом вся и загвоздка, ведь получается, что платить придется, так сказать, дважды.
AlexShu
17.03.2016 13:47Регистрируем не ФЛП, а ООО на едином налоге (3 группа: 5% от дохода – для неплательщиков НДС). Когда выплачиваем дивиденды основателю ООО, платим всего 5% налога на них же.
Такой подход лучше ещё тем, что вы развиваете свой бренд, который становится активом.2Polyglot
17.03.2016 13:50Здесь проблема в том, что пользоваться международной платежной системой можно только физическим лицам.
SerDIDG
17.03.2016 17:31А можно подробнее? Что мешает переводить деньги с заграницы на юр счёт в банке? У нас так было на прошлой работе, валюта приходила из-за границы на валютный юр счёт, после чего мы в банке делали запрос на её обмен. Сейчас вроде как там всё происходит немного иначе, банк сам переводит валюта автоматически.
2Polyglot
18.03.2016 10:59Регистрация ООО требует наличие уставного капитала и юридического адреса. Тут есть сложность с обналичиваем денег на расходы. Для вывода денег для наличных расходов все равно нужно будет регистрировать ФЛП. А тут возникает двойное налогообложение. Нужен системный бухгалтерский учет и отчетность — без бухгалтера не обойтись.
dady_KK
17.03.2016 10:24Как обычно получается что законы пишутся для обычных людей и эти обычные люди должны сами выкручиваться. Даже при наличии более-менее доходного бизнеса есть желание открыть компанию за границей и там же аккумулировать средства
Doppler_ua
17.03.2016 10:24+1ИМХО.
Для того, что бы любой предприниматель чувствовал себя комфортно, налоговая система должна предоставить комфортные и прозрачные условия как контроля движения денежных средств, так и возможность четкого и лаконичного разграничения выбора способа оплаты налогов.
Когда человек захочет отчислить часть средств от заработка в казну?! Правильно! когда будет понимать что это идет его жизни на благо, а не когда боится налоговой и штрафа/уголовки.
P.s. Когда вертикаль власти сможет своими, хотя бы начальными изменениями, показать гражданину что за налоговые деньги построили детский сад — тогда и гражданин захочет платить.
LonelyCruiser
17.03.2016 13:25А не является ли фрилансерство Внешнеэкономической Деятельностью?
2Polyglot
17.03.2016 13:44Если Вы о заключении договоров и актов, то вот письмо НБУ от 07.07.2015 No 2201012/46746, которое отменяет необходимость в них.
LonelyCruiser
17.03.2016 14:16Нет. Я о том, что, если заказчик фрилансера находится за границей, то по закону это Внешнеэкономическая Деятельность. А для осуществления такой деятельности необходима лицензия (с договором или без — не важно).
2Polyglot
17.03.2016 14:52В ст. 16 Закона "О ВЭД" идет речь о лицензировании ВЭД с товаром. Под лицензирование попадает импорт/экспорт некоторых групп товаров. Сам закон: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/959-12 (ст. 16 на 2-й странице). То есть, лицензия не нужна.
BHyKBHyK
17.03.2016 17:07А как насчет дохода разработчиков от App Store? Там ведь нету инвойсов… прокоментуйте пожалуйста.
2Polyglot
17.03.2016 18:15Да, отчеты там есть, но в налоговую с ними не пойдешь. Если Вам приходят выплаты сразу на банковскую карту физ. лица (а скорее всего так и есть), то платежи совершаются через международную платежную систему, соответственно инвойс и не нужен. Но 18% подоходного извольте заплатить+ЕСВ+единый налог.
poleznobiz
17.03.2016 17:07Отразили бы тогда уж и отличия во влиянии на (простите за слово) пенсию (возможную будущую, ха) при оформлении фоп, ооо и пр. Спасибо.
2Polyglot
17.03.2016 17:21Страховой стаж — это уже совсем другая история. Интересно, а хоть кто-то из фрилансеров задумывается об этом? Время-то идет.
poleznobiz
17.03.2016 17:42Ну просто если уж думать об оформлении легальном, то тогда уж всплывает и критерий "пенсия" (будет ли такое, не будет, маленькая ли, большая, порежут, не дадут — это одно, а сейчас, если уж всё равно оформляться, то это критерий из той же оперы)
2Polyglot
17.03.2016 18:59Об этом лучше подробно расписать в отдельной статье.Пенсия для ФЛП зависит от ежемесячных отчислений для оплаты ЕСВ, а также минимальной заработной платы, стажа работы и средней заработной платы по отрасли по Украине за предыдущий год перед выходом на пенсию. Посчитать возможную пенсию можно с помощью формулы.
silvi
17.03.2016 20:27«Оплачивать 18% подоходного налога»
Плательщики единого налога должны перейти на общую систему ( совсем не 5% )
4) у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 цього Кодексу, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;
7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;
http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran7228#n72282Polyglot
18.03.2016 11:07Ст. 291 п. 291.6. Платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
silvi
18.03.2016 12:33А что будет если принимать вебмани, а потом выводить на свой личный счет?
Это разве не нарушает это правило?
Получается можно вести бизнес на личном счете, платить 18% и это не будет являться нарушением ведения предпринимательской деятельности и не будет основанием для штрафов и перевода на общую систему налогообложения?
***************************
Доход от занятия предпринимательской деятельностью запрещается получать на пластиковую карту, зарегистрированную на физическое лицо.
Если деньги от предпринимательской деятельности поступают на счет физического лица, их необходимо вернуть обратно и зачислить на счет ФЛП. При этом пишется письмо-заявление о возврате средств в связи с неверно указанным реквизитами. Если этого не сделать, то поступившие средства считаются доходом физического лица и облагаются 15(17)% ставкой налога, который необходимо уплачивать до 1 августа года, следующего за отчетным. Такой доход не фиксируется в книге учета доходов и с него не уплачивается единый налог. Кроме того, помимо декларации плательщика единого налога, физическому лицу в данном случае необходимо до 1 мая года, следующего за отчетным, подавать также декларацию о налогах на доходы физлиц.
https://goo.gl/Srh5Wv
2Polyglot
18.03.2016 14:11А на ФЛП счет с вебмани перевести и не получится. По крайней мере — незаконно, ведь только физ. лицам можно пользоваться МПС. Каждый раз письма писать — как-то нелогично. Не слышал о таком. Хотя если работает — то это замечательно. А то, что заплатил больше (18 а не 5), то вряд ли будут с этим проблемы. ФЛП зарегистрировано, налог платится. Вроде, все сходится)
alex-kit
21.03.2016 10:38Цитата: «3. Зарегистрировать ФЛ-П и пользоваться платежными системами, предварительно обменявшись по почте с заказчиком письменными договорами и актами» — это ж каким образом? Деньги-то заходят на счет не от клиента, с которым у вас договор, а от платежной системы, и с точки зрения банка и налоговой именно она — юрлицо-плательщик.
2Polyglot
21.03.2016 10:42При оплате указывается данные клиента, а не только данные платежной системы. Благо, эта бумажная волокита уже в прошлом.
botaniQQQ
Имеет ли Украина доступ к Payoneer "счетам" своих граждан?
При каком доходе в месяц имеет смысл становиться предпринемателем? 1 000 грн, 10 000 грн, 100 000 грн?
2Polyglot
Payoneer утверждает, что не открывает счета для пользователей, а только выдает карты. То есть, по сути счет один — и он принадлежит Payoneer. Они выдают только карты и пользователи пользуются их счетом. По идее, это не противоречит украинским законам — запрет на открытие счетов в иностранном банке без лицензии НБУ. То есть, нет, не имеет. По закону, открывать счет ФЛП нужно, если Вы ведете предпринимательскую деятельность. Есть Постановление Пленума Верховного Суда Украины от 25.04.2003 г. № 3 "О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности".
Так вот в п.4 Пленум постановляет: "Под осуществлением лицом, не зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательства, какого-либо вида предпринимательской деятельности из числа подлежащих лицензированию следует понимать деятельность физического лица, связанную с производством или реализацией продукции, выполнением работ, предоставлением услуг с целью получения прибыли, которая содержит признаки предпринимательской, то есть осуществляется указанным лицом непосредственно самостоятельно, систематически (не менее чем три раза в течение одного календарного года) и на собственный риск". Учитывая ЕСВ и 5% единого налога (3-я группа), то в плюсе остаешься и с 1000 грн. Это если, как говорится, по закону.