Не прошло и года с даты вступления в силу поправок в Налоговый кодекс, которые СМИ окрестили «Налогом на Гугл», как в него внесены существенные изменения.
Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, которым изменен порядок исчисления налога с услуг в электронной форме, оказываемых иностранными организациями.
Напомним, что «услуги в электронной форме» включают широкий перечень транзакций от приобретения лицензий, до хостинга и реализации ПО через зарубежные площадки.
Принятые поправки отразятся на всех компаниях, приобретающих такие услуги у зарубежных поставщиков.
Выделим два основных уточнения в Налоге на Гугл.
1. Покупатели больше не платят НДС за поставщика
С российских организаций и предпринимателей сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций.
Теперь обязанности по исчислению и уплате НДС возложены на иностранную организацию, оказывающую услуги в электронной форме, либо ее агента, участвующего в расчетах с покупателем.
Можно вздохнуть с облегчением. Похоже, эксперимент с администрированием налога удался. Поэтому ранее установленное ограничение по уплате НДС только за физических лиц с иностранных поставщиков сняли и обязали платить за всех покупателей, включая коммерческих.
2. Покупатель на ОСН может зачесть НДС
В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций, предъявленный НДС можно будет зачесть без оформления счетов-фактур. при наличии договора и выделении НДС в счете.
Это прямое следствие из первого пункта. Покупатель будет лишен возможности зачета НДС, уплаченного им в качестве налогового агента.
Теперь для зачета иностранная организация должна состоять на налоговом учете в качестве налогоплательщика по услугам в электронной форме. Для подтверждения уплаты НДС потребуется договор с иностранной организацией и/или и (или) расчетный документ с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
Изменения в части НДС по услугам в электронной форме вступают в силу с 01 января 2018 года.
Комментарии (12)
abcdn
30.11.2017 12:59+1Что-то я не понял, если иностранная организация не состоит на учёте в налоговой РФ как плательщик НДС, и не собирается становиться на такой учёт, и, соответственно, не включает НДС в счёт на продаваемые электронные услуги, то и платить ничего не нужно?
ictlawyer Автор
30.11.2017 13:03Я сам сначала удивился. Но постановка на учет иностранной организации важна только для зачета уплаченного ей НДС покупателем.
Alesh
30.11.2017 14:24Тоже об этом подумал. Тот же upwork не имеет даже представительства. Думаю тут нужны пояснения.
ictlawyer Автор
30.11.2017 14:39Для уплаты НДС в РФ иностранной организации не нужно иметь представительство. Постановка на учет и подача деклараций осуществляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Полный перечень иностранных компаний, вставших на учет по Закону о Налоге на Гугл, можно найти здесь lkioreg.nalog.ru/ru/registry# Действительно, среди них пока нет Upwork Global IncAlesh
30.11.2017 16:09Понятно, но более интересно не будет ли проблем при получении платежей от них, например тормознут на валютном контроле, что-то еще?
krak
30.11.2017 21:02Все эти законы только для поднятия пользы государственной казны и у кого в этой казне руки. Для обычного физ.лица никакого положительного эффекта. Зарплата у «простых» бюджетников от этого не растет.
Покупал ребенку игрушку в немецком Амазоне (к сожалению, на нашем Озоне она во-первых была в два раза дороже, а во-вторых, когда появились деньги на ее покупку, в наличии ее уже не оказалось). Так вот, зайдя с российского ip, на странице я увидел конечную цену товара с учетом НДС, который действует в Германии. На странице было указано, что в эту цену входит НДС с указанием какой процент и какая сумма. Т.е. покупатель не гадает на сколько возрастет сумма оплаты товара при покупке. Да, сумма выросла в конечном итоге, но она выросла из-за доставки, но уменьшилась на этот самый НДС (и все равно оплаченная сумма оказалась меньше стоимости на Озоне). Возьмем же российские реалии и другой сайт: play от Google. Ребенок попросил купить игру. Хорошо училась месяц, почему бы не побаловать ребенка игрой за 179 рублей. Прохожу квест по нажатиям Далее, попадая на последнюю страницу уже перед самой транзакцией покупки и цена увеличивается до 211, информируя о том, что на товар добавили НДС (или включили его в стоимость, кому какая формулировка нравится). Т.е. если бы я по русской привычке нажимал, не задумываясь, Далее, то не заметил увеличения стоимости.
Наш РосПотребНадзор следит чтобы на ценниках или этикетках в магазинах была именно та цена, которую заплатит покупатель. И если цена на кассе изменилась, то это проблема магазина, а не покупателя. Я написал РПН, чтобы они попросили Google сделать видимой именно конечную цену для покупателя, на что получил (обожаю получать от этих структур умные ответы, в которых даже с бутылкой без юридического образования, понимаешь, что эти структуры работают не на граждан, а на «своих») ответ о правомерности использования такого подхода, главное что я цену увидел уже перед оплатой и это главное.
Извините за мой бред, но забота государства о гражданах достала.
keenx
Значит, для тех кто избегал уплаты НДС, передав ИНН поставщику, с 2018 услуги все же подорожают?
ictlawyer Автор
Почему подорожают? Сумма в счете увеличится на НДС?
keenx
Да. Сейчас поставщик указывает в счете, что НДС будет уплачен покупателем самостоятельно.
ictlawyer Автор
Ну и что? Фактически сумма останется та же, т.к. сейчас вы платите НДС за поставщика. А со следующего года будете избавлены от лишних забот.
keenx
А вот и не плачу. Надеюсь на удачу.
fareloz
За Вами уже выехали © xD