Разработчики постоянно задают нам вопросы о налогах, которые должны платить при выводе средств на российское лицо по договору с Apple. Поводом беспокойства служит известный Налог на Гугл, введенный с начала 2017 года.
Поэтому мы разместили в свободном доступе перевод последней редакции Apple Developer Program License Agreement Schedule 2 и подготовили налоговые комментарии к нему.
Кому интересно, смотрим далее.
Налоги автора-разработчика по договору с Apple
Итак, рассмотрим в начале самый простой вариант, когда аккаунт разработчика зарегистрирован на физическое лицо без статуса ИП.
В таком случае разработчик по окончании финансового года подает декларацию о доходах, в числе которых указывает поступления на свой счет переводов от Apple, и платит с них законные 13% НДФЛ. При этом разработчик не заботится о том, как Apple платит налоги при реализации его приложений, сам не платит НДС с суммы комиссионного вознаграждения Apple, и не учитывает расходы по такому вознаграждению.
Вы спросите: разве не считается систематическое извлечение прибыли от реализации приложений предпринимательской деятельностью и не требуется при этом регистрация в качестве ИП? Нет, данное правило действует не всегда.
По российскому законодательству получение дохода от творческой деятельности не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому, если владелец аккаунта одновременно является автором приложений, которые через него реализуются, проблем не возникает.
Другое дело, если вы будете использовать аккаунт разработчика для реализации чужих приложений. В таком случае может идти речь об извлечении дохода в рамках предпринимательской деятельности, которая требует регистрации ИП или создание коммерческой организации.
Чтоб избежать проблем с подтверждением авторства на приложения перед налоговой, достаточно получить на свое имя свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ.
Налоги разработчиков в форме ИП и организаций по договору с Apple
1) НДС с реализации приложений и комиссионных услуг
При регистрации аккаунта разработчика на ИП или организацию с российскими налогами все гораздо сложнее.
Напомним, что поправками в Налоговый кодекс (далее – «НК РФ») с 01 января 2017 г. введено понятие «услуг в электронной форме» и установлена обязанность уплачивать с их стоимости НДС, который принято называть «налог на Гугл».
В число услуг в электронной форме на основании ст.174.2 НК РФ, помимо прочего, попали следующие операции с резидентами России:
- предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
- и оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения).
Первое относится к продаже приложений разработчика через iTunes, второе – к оказанию разработчику услуг по продаже таких приложений указанным способом.
Как предписано законом, Apple января 2017 г. начал начислять и уплачивать НДС при продаже приложений российским пользователям. В связи с чем, были внесены изменения в раздел 2 Exhibit A и раздел 1 Exhibit B к Apple Developer Program License Agreement Schedule 2. Теперь при реализации приложений пользователям на территории России Apple действует в качестве комиссионера и отвечает за сбор и уплату НДС в России.
Поэтому разработчики не несут налоговой ответственности за уплату НДС со стоимости продаж приложений через iTunes. Это обязанность Apple, которую компания признает и выполняет.
Помимо этого снизить риски привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС с реализации приложений конечным пользователям можно следующим способом. Договор с Apple предусматривает, что разработчик может предоставить в Apple свое Лицензионное соглашение с конечным пользователем (EULA) на любое лицензированное приложение во время предоставления такого приложения в Apple (п.4.2. Schedule 2).
Согласно российскому налоговому законодательству сумма реализации прав на программное обеспечение по лицензионному договору освобождается от НДС (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ). Поэтому для исключения НДС необходимо, чтобы условия EULA, предоставленного вами Apple с приложением, соответствовали не только требованиям Apple, но и положениям российского законодательства о лицензионных договорах на программное обеспечение. В таком случае риск доначисления НДС, штрафа и пени с реализации прав на ваши приложения отсутствует даже в случае неуплаты НДС Apple.
Следующий вопрос по НДС, который должен выплачиваться с комиссионного вознаграждения Apple.
Поскольку услуги по организации продаж приложений через iTunes отнесены к услугам в электронной форме, Apple должен платить НДС с суммы комиссионного вознаграждения. Однако Apple может уплатить НДС только с продаж услуг в пользу разработчиков – физических лиц без статуса ИП. В остальных случаях компания это не делает, поскольку не имеет на территории России представительства.
И здесь вступают в действие положения о налоговом агенте, установленные п.2 ст.161 НК РФ. Российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учете в России, обязаны исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг.
Другими словами, разработчики ИП и организации должны удержать из 30% комиссионного вознаграждения Apple российский НДС при его выплате в пользу Apple.
Однако разработчик лишен такой возможности, поскольку Apple перечисляет доходы от реализации приложений в iTunes за минусом своего вознаграждения. При этом Apple предусмотрела в разделе 5 Exhibit D, что выставленный счет, должен быть ограничен той суммой, которая должна быть выплачена Вам по факту, включая НДС и другие налоги или сборы, указанные выше. Вы освобождаете Apple от претензий со стороны компетентных налоговых органов за неуплату такого налога с продаж, налога на использование, налога на товары и услуги, НДС или другого налога или сбора, а также от уплаты штрафов и пени за неуплату.
Иными словами Apple должна получать чистыми 30%, а обязанность уплаты налогов возложена на вас. С учетом этого НДС должен начисляться сверху в размере 18% на сумму комиссии, удержанной Apple.
2) Налог на прибыль и доход по УСН
Еще один вопрос, который волнует разработчиков в форме ИП и организаций, касается определения налоговой базы с реализации приложений через iTunes. Как мы указали выше, Apple продает приложения разработчика в качестве комиссионера.
Поэтому вся сумма оплат, собираемая Apple с конечных пользователей, считается вашей выручкой / доходом для целей налогообложения. Подробные пояснения ниже.
Согласно ст.249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии со ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – «ГК РФ») по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Статьями 999, 1000 и 1001 ГК РФ определено, что по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии и освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения. При этом комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
С учетом этого, доходом комитента от операций по реализации приложений комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации имущественных прав в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.
При этом организации и ИП на общей системе налогообложения вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на величину расходов, к которым относится комиссионное вознаграждение (пп.3 п.1 ст.264 НК РФ).
Важно, что такие расходы должны быть документально подтверждены. Apple не предоставляет отчетов, требуемых в соответствии с российским гражданским законодательством по договору комиссии. Однако это не должно быть препятствием для включения комиссионного вознаграждения Apple в состав расходов, поскольку последнее удержано по правилам международного контракта.
Согласно п.1 ст.252 НК РФ, под документально подтвержденными расходами понимаются в том числе затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
С учетом указанной выше методики расчета налога на прибыль считается налог ИП и организаций на упрощенной системе налогообложения.
В случае применения УСН доходы, налог рассчитывается со всей суммы выручки, включая комиссионное вознаграждение Apple. При уплате налога по УСН доходы минус расходы, сумма комиссионного вознаграждения исключается из налоговой базы на основании пп.24 п.1 ст.346.16 НК РФ.
Выводы
В обычных условиях при продаже приложений через iTunes наименьшие налоги уплачивает разработчик-автор без статуса ИП. Затем идет ИП и организация на УСН (доходы), затем УСН (доходы – расходы). На последнем месте организации и ИП на ОСНО. Входящий НДС с суммы комиссионного вознаграждения по ОСНО как правило не зачитывается, т.к. реализация программ для ЭВМ на территории России по лицензионным договорам освобождена от НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ.
Источник
Комментарии (62)
yul
05.10.2017 16:48Интересует, как наши банки относятся к достаточно крупным поступлениям из-за рубежа на счета физлиц. И есть ли явные или неявные ограничения.
ictlawyer Автор
05.10.2017 17:02Известны примеры больших оборотов. Банк не назову. Вы же не с множества кошельков деньги получаете. Хотя по валютным сделкам у вас могут всегда бумаги попросить.
bzzz00
06.10.2017 07:42лучше прийти в свой банк и спросить… у них бывают разные собственные заморочки.
мне сказали, что собственно приход средств их не очень беспокоит, а вот расход — да :)
muryk
05.10.2017 17:59+4Спасибо за статью. А вы могли бы добавить сводную таблицу о том, сколько получит на руки и отдаст в виде налогов условный Вася, продавший в Apple на 100 рублей при различных формах предпринимательской или физической деятельности?
PapaBubaDiop
05.10.2017 19:33Присоединяюсь с таким же вопросом про $100
ictlawyer Автор
06.10.2017 06:46+3Физик — 13 руб. НДФЛ
ИП УСН 6% — 6 руб по УСН и 5,4 руб. НДС. Итого 11,4 руб. + страховые взносы.
ИП УСН 15% — 10,5 руб. по УСН и 5,4 руб. НДС. Итого 15,9 руб. + страховые взносы.
В последнем случае НДС можно теоретически зачесть, если у ИП есть реализация с НДС в России в отчетном периоде.
fosihas
06.10.2017 09:26А как же понесенные затраты?
Регистрационный сбор в частности. При условии получении дохода $100 у вас $90 затрат.
Итоговый доход получится $10.
В этом случае, расчет налогов будет совершенно другой, для Физика и УСН 15%lolhunter
06.10.2017 11:34Затраты у физика никак не будут считаться.
НДФЛ налог на доходы. 13% с ДОХОДА. Расходы ваши никого не волнуют. Вы же не предприниматель?)
По УСНО 15% — да зачесть можно, но, имхо, это целая эпопея для 100$, которая смысла имеет мало.
Вообще для программистов самое оптимальное — сидеть на 6% и не дергаться. Взносами уменьшаем налог и в общем и целом прогнозируемая нагрузка.
Если есть возможность вернуть НДФЛ (квартиру там купили) и суммы большие — можно поиграться с ООО на ОСНО и дивидендами.
На 15% хорошо торговым компаниям, когда расходов много, а маржа итоговая меньше 10%. У программистов маржа в общем и целом не 10% и расходов кроме ЗП мало.
alleeexxxx
05.10.2017 21:04+2Немного не понял, почему 13% физлица лучше чем 6% ИП с УСН
shuguroff
05.10.2017 22:00Всё сводится к тому, что если вы ведете учет (ИП), то найти ошибки и назначить штраф проще. А если вы физлицо — фрилансер, то спрос меньше, всё таки творческая личность. Нарисовал, продал, 13% задекларировал и спи спокойно.
ictlawyer Автор
06.10.2017 06:38Я на писал, что расчет верен в «обычных условиях». В чистом виде при расчете налогов только по сделке с Apple dfit pfvtxfybt верно: с дохода 100 руб. ИП платит 6 руб по УСН и 5,4 руб. Итого 11,4 руб. Но вы забываете о страховых взносах, которые платит ИП. Если обороты большие, то они «растворятся» в сумме.
fosihas
06.10.2017 09:43Физик интересен меньше бумаг (оформление) отсутствие страховых взносов. Отчитаться только за НДФЛ.
Интересно если не занимаетесь предпринимательством как таковым.
abcdsash
06.10.2017 02:47а по налогам на поступление с рекламных блоков в программах что можно сказать?
тут вроде как ситуация схожая с перепродажей?ictlawyer Автор
06.10.2017 06:51Налог по УСН или ОСНО рассчитывается с суммы реализации. НДС зависит от места реализации: если рекламные услуги приобрел нерезидент, НДС нет в любом случае. Если покупатель рекламных услуг резидент РФ, то НДС зависит от вашего налогового режима: на УСН его просто нет, на ОСНО 18%.
Физик всегда платит 13% НДФЛ, но ходит с риском вменения незаконной предпринимательской деятельности.
SBKarr
06.10.2017 11:14А как же вариант с EULA и ОСНО? В таком случае же и на ОСНО не нужно платить НДС. Или есть какие-то другие проблемы?
ictlawyer Автор
06.10.2017 12:20По правильно сформулированному EULA от НДС освобождается только реализация прав на ПО. В рассматриваемом случае мы говорим о необходимости уплаты НДС ИП или компании на ОСНО с комиссионного вознаграждения по договору с Apple. Другими словами, приобретая услуги Apple, вы должны платить НДС с комиссионного вознаграждения. Исключение составляют только разработчики-физики без ИП. Они НДС не должны платить.
SBKarr
06.10.2017 14:00Меня путает то, что вы написали «на УСН его просто нет, на ОСНО 18%». Но ведь НДС за услуги Apple есть и на УСН, и на ОСНО. А НДС за продажу приложений на ОСНО можно убрать с помощью EULA, а на УСН такого НДС нет изначально, верно?
ictlawyer Автор
06.10.2017 14:16А НДС за продажу приложений на ОСНО можно убрать с помощью EULA, а на УСН такого НДС нет изначально, верно?
Это как раз было сказано в фразе: «на УСН его просто нет, на ОСНО 18%».
PeterSamokhin
06.10.2017 04:26С Google Play ситуация аналогичная?
BekoBou
06.10.2017 04:35Допустим, что я получил перевод от Apple как физическое лицо. Как я должен задекларировать доход? Если учесть, что это выгоднее. Есть транзакция, вот бумага из банка, дорогая налоговая, я хочу тебе отдать 13%?
ictlawyer Автор
06.10.2017 06:57Пока у вас нет ИП с ОКВЭД 72.20, можно декларировать как личный доход от творческой деятельности, если вы автор.
tedgisler
06.10.2017 06:52Если я уже ИП с УСН (создание программного обеспечения), могу ли я при этом продавать на iTunes как физлицо без УСН и спокойно платить 13% налогов?
ictlawyer Автор
06.10.2017 06:54Думаю, нет, поскольку вид деятельности совпадает.
yul
06.10.2017 18:04Вроде как теоретически ничто не мешает подавать отдельную декларацию как физлицо и указать это как доход от авторской деятельности? Её все равно нужно подавать в некоторых случаях — продажа квартиры и т.п.
ictlawyer Автор
07.10.2017 17:21Это скорее вопрос налоговой выгоды. Если сумма НДФЛ будет больше, чем проверяемые налоги ИП, то придираться не будут.
sugar_daddy
06.10.2017 07:01Еще такой вопрос: если поступления валютные и ежемесячные, а налоги рублевые и разовые, как рассчитать сумму физику? По минимальному курсу, конечно?
ictlawyer Автор
06.10.2017 07:04Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (п.5 ст.210 НК РФ). Другими словами сумму каждого валютного транша нужно конвертировать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату его поступления. Потом суммируете за календарный год и рассчитываете НДФЛ с суммы в рублях.
nivorbud
06.10.2017 07:35Хотел бы еще уточнить один важный момент — дата получения дохода. При работе через агента я, будучи ИП на УСН6%, было думал, что датой дохода является дата поступления денег на мой счет (как в кассовом методе). Ан нет, налоговая разъяснила, что кассовый метод учета работает, но на стороне агента, т.е. датой получения дохода является дата получения денег агентом, а не мной. Поэтому в качестве даты дохода я брал дату из отчета агента, а не дату поступления денег от агента на мой счет.
ictlawyer Автор
06.10.2017 07:42Странный ответ. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета налогоплательщика (п.1 ст.346.17 НК РФ). На основании ст.990 ГК РФ, по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Возможно, налоговая спутала с учетом доходов комитента на ОСНО при реализации по комиссионному догвоору по ст.316 НК РФ?nivorbud
06.10.2017 11:43ПИСЬМО ФНС от 11 октября 2010 года N ЯК-17-3/1378 «Об учете доходов по агентскому договору при применении упрощенной системы налогообложения»
Там ИП справшивает:
""" Я — индивидуальный предприниматель. У меня форма налогообложения — УСН (доходы). Я занимаюсь удаленным программированием и принимаю платежи от физических лиц через организацию-агента (далее — Агент).
Что в моем случае является датой получения дохода:
…
1. Дата перевода денег моим клиентом Агенту
или
2. Дата перевода денег Агентом на мой расчетный счет?
"""
ФНС отвечает по этому вопросу:
""" При этом пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Таким образом, датой получения доходов для принципала будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента. """
Т.е. как я говорил, налоговики подтверждают, что надо использовать кассовый метод, но на стороне агента, который от вашего имени принимает на свой счет оплату от клиентов. В принципе с позиций налоговиков это понятно.
Есть еще отно письмо ФНС, где их спрашивают:
""" Нашей организацией-принципалом заключен и исполняется агентский договор, по условиям которого наш агент (организация) принимает и перечисляет нам платежи физических лиц за оказываемые нашей организацией услуги связи.
По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО (принципалу) отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства (платежи физических лиц за услуги связи) перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце.
Каким обстоятельством следует определять момент получения налогоплательщиком-принципалом доходов для целей налогообложения — датой поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) принципала или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах? """
На который они отвечают точно также со ссылкой на п.1 ст. 346.17:
""" Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал. """
Я делал так как указано в этих письмах и хочу заметить, что мне это заметно усложнило ведение учета, т.к. дата возникновения налогооблагаемой базы могла возникнуть в один отчетный период, а деньги от агента до меня дойти уже в следующем.ictlawyer Автор
06.10.2017 12:59По этому поводу есть разная судебная практика. Если резюмировать, суды принимают сторону налоговой в случае, если доказано, что комитент намеренно на получал доход от комиссионера в целях получения налоговой выгоды. В остальных случаях АС на стороне налогоплательщика.
См. например Постановление 17 ААС № 17АП-16503/2014-АК
По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту
отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (статья 999 ГК РФ).
Комитент, в свою очередь, согласно статье 1000 ГК РФ, обязан принять от
комиссионера все исполненное по договору комиссии и освободить
комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по
исполнению комиссионного поручения.
Таким образом, в силу положений статей 999 и 1000 ГК РФ, переход к
комитенту прав и обязанностей по сделке происходит в момент передачи от
комиссионера к комитенту исполненного по договору комиссии.
Эта же норма, в соответствии с указаниями статьи 1011 ГК РФ
применима и к агентскому договору.
Таким образом, принципал, как и любой налогоплательщик, находящийся
на упрощенной системе налогообложения, обязан определять сумму выручки в
целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, кассовым методом, то есть в момент
поступления от агента денежных средств на его расчетный счет или в кассу,
либо иного имущества, передаваемого в счет исполнения агентского договора.nivorbud
06.10.2017 14:19Спасибо за ссылку на судебное решение, ознакомился (поверхностно). Обратил внимание на абзац:
По сделке, совершенной
агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает
права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке
или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению
сделки
Т.е. в том случае, похоже, агент работал от своего имени, а не от имени принципала. В этом случае логика суда, действительно, выглядит несколько более логичной, чем логика налоговиков. Но например в моем случае по договору агент действовал от моего имени, что, боюсь, меняет дело и делает логику налоговиков более логичной. Да и по логике суда, получается, в случае с itunes не надо включать в налоговую базу 30-процентную комиссию агента. Боюсь, налоговики стопудово рогом упрутся из-за занижения налоговой базы. А судиться до Верховного Суда простому ИПэшнику имхо не вариант.
Наверно, лучшим решением будет сделать запрос в ФНС, получить ответ и действовать тупо по нему. И копию этого ответа к декларациям прикладывать. Тогда все будут довольны — у всех будет официальная бумажка для прикрытия. Но ответ налоговиков заранее предсказуем — деньги вперед и по максимуму.ictlawyer Автор
06.10.2017 14:22Т.е. в том случае, похоже, агент работал от своего имени, а не от имени принципала.
Иначе это называется услуги по договору комиссии, что мы и обсуждаем применительно к Apple.
SergioPerm
06.10.2017 08:20а если ИП + патент на разработку ПО? я думаю такие услуги могут подходить под этот патент, В таком случае налогов нет (уплата за патент) + пенсионные.
antonvn
06.10.2017 09:25Скажите, надо ли при этом делать соответствующие отчисления в ПФР и ФСС?
ictlawyer Автор
06.10.2017 09:42При доходе до 300 000 руб. ИП на УСН без работников выплачивает фиксированную сумму страховых взносов. Если доход выше 300 тыс. руб., с суммы превышения дополнительно выплачивается 1%. Подробнее см school.kontur.ru/publications/262
Twisan
06.10.2017 11:37Статья понравилась, хотелось бы такую же по Google Play =)
И вопрос — в каком случае, если я физ. лицо меня могут привлечь к незаконной предпринимательской деятельности? Насколько я знаю, формулировка примерно следующая «при получении регулярного дохода бла-бла-бла — вы занимаетесь предпринимательской деятельностью», могу где-то ошибаться. Т.е. получается, если я в течение 2-3 лет грубо говоря получал хороший доход (скажем от 50 000 в месяц) как физ лицо, загребут ли меня и какие могут применить санкции?nivorbud
06.10.2017 11:58Не только регулярный доход является признаком предпринимательской деятельности, но системность, наличие рисков и т.д. Главная проблема заключается в том, что нет четких критериев этих признаков. Две сделки — это регулярный доход? А три? А четыре? Это парадокс кучи: со скольких камешков начинается куча? С двух? С трех? С четырех?..
Имхо, всё в итоге сводится к субъективному мнению чиновника — как он посчитает (захочет), так и будет. Таковы особенности нашего законодательства.
Ну и как указано в статье, для авторов произведений, коими являются авторы программ, в законодательстве сделано исключение.
ictlawyer Автор
06.10.2017 13:11в каком случае, если я физ. лицо меня могут привлечь к незаконной предпринимательской деятельности
Если будете через свой аккаунт разработчика продавать чужое ПО.
Уголовная ответственность по ст.171 УК РФ наступает в случае извлечения крупного дохода (2,25 млн. руб.) в результате осуществления предпринимательской деятельности без регистрации.
Twisan
06.10.2017 13:15Спасибо большое за ответ. Как понял из статьи, чтобы ПО считалось моим — нужно получить свидетельство о его регистрации? И тогда проблем не будет, плати НДФЛ 13% и живи спокойно.
Жаль, что вы не Питерская компания, даже бы обратился к вам, если бы решил стать ИП, чтобы жизнь себе облегчить.
Viacheslav01
06.10.2017 15:26Я правильно понял, что компания на ОСНО обязана заплатить НДС с комиссии, но не может поставить его к возмещению, потому, что предоставление лицензий освобождено от НДС, но сможет его поставить к возмещению если осуществляет другую деятельность?
ictlawyer Автор
07.10.2017 17:30Вопрос не в виде деятельности, а достаточности суммы НДС для зачета. Обычно его не хватает. Хотя бывают и другие случаи, например, когда разработчик на ОСНО получает доход в России от внутренних продаж в приложении в виде услуг с НДС. Тогда сумм НДС у него хоть отбавляй и он может зачесть входящий НДС по договору с Apple в любом периоде.
Bukvva
А какой статус имеют внутриигровые покупки?
Их можно подвести под авторское вознаграждение ФЛ(т.е. законно ли их получать не оформляя ИП)?
ictlawyer Автор
Нет разницы, т.к. доход от использования программного приложения по условиям Лицензионного соглашения с конечным пользователем (EULA)
Bukvva
А реклама в приложении уже не может быть привязана к авторскому вознаграждению?
Т.к. это обычно куча сторонних рекламных сетей.
ictlawyer Автор
Нет, здесь вы получаете доход от рекламных сетей именно за рекламу по отдельным договорам. С продажами в приложении тоже не все так просто: нужно прикрывать их правильными формулировками в EULA. Поэтому не используете стандартный EULA, который подставляет Apple.
lolhunter
Нет. Тут придется платить как минимум 6% на усн.
Это предпринимательская деятельность. Вы заключили договор с компанией и она пользуясь вашей платформой ведет рекламную деятельность, а вы получаете свою комиссию. Авторского как видите тут ничего нет.