28.04.2021 07:31
risentveber 36 5500 Источник

Можете ли вы ответить на вопрос: какой эффективный налог для сотрудников компаний в России? Некоторые скажут — 13%, другие — 50%. До недавнего времени я тоже не мог однозначно ответить на этот вопрос. Поэтому и решил разобраться, как устроено налогообложение в России, а также описать формальным языком математики исчисление разных взносов.

Планирую серию статей в подобном формате, посвящённых налогообложению и ведению экономической деятельности гражданами: проходите опрос в конце статьи и пишите в комментариях, какую тему стоит подробнее осветить.

Давайте сразу оговоримся, что данная статья содержит ряд допущений:

  • Говорим только про граждан РФ, которые являются налоговыми резидентами РФ.

  • Не рассматриваем особые налоговые зоны (привет, Сколково), а также временные налоговые льготы для некоторых видов бизнеса (например, связанные с пандемией).

  • Налоговые вычеты не рассматриваем: каждый конкретный случай специфичен — хотя иногда они сильно уменьшают налоговую нагрузку, особенно для малообеспеченных граждан(надеюсь для работников сферы IT это не будет актуальным).

  • Также не учитываем возможность компаний снизить некоторые налоги благодаря страховым взносам за своих сотрудников.

  • Информация действительна на 2021 год и может потерять актуальность в будущем из-за изменений в законодательстве.

  • При написании статьи я опираюсь на собственный опыт и самостоятельное изучение вопроса: это не рекомендация профильного специалиста.

Используемые сокращения: TR — tax rate (налоговая ставка), BP — break point (точка изменения процентной ставки налога), T — tax (налог). Расчеты приводятся для годового периода, все цифры, относящиеся к стоимости, приведены в тысячах рублей.

ТК РФ

В российском законодательстве налоговая база определяется следующим образом и обычно именуется доходом «гросс»:

\newcommand\net{Net} \newcommand\taxBase{T_{база}} \newcommand\taxNdfl{T_{НДФЛ}} \newcommand\taxFss{T_{ФСС}} \newcommand\taxFfoms{T_{ФФОМС}} \newcommand\rateFfoms{TR_{ФФОМС}} \newcommand\bpFss{BP_{ФСС}} \newcommand\rateFss{TR_{ФСС}} \newcommand\rateEffective{TR_{effective}} \newcommand\bpNdfl{BP_{НДФЛ}} \newcommand\rateNdflLow{TR_{НДФЛ}} \newcommand\rateNdflHigh{TR_{НДФЛ\ повышенный}} \newcommand\taxPfr{T_{ПФР}} \newcommand\bpPfr{BP_{ПФР}} \newcommand\ratePfrLow{TR_{ПФР\ пониженный}} \newcommand\ratePfrHigh{TR_{ПФР}} \newcommand\bydef{\stackrel{\text{def}}{=}} \taxBase \bydef \text{доход до НДФЛ}

То, что получают «на руки», это «нет»:

\net \bydef \taxBase - \taxNdfl

НДФЛ

Исчисление НДФЛ, согласно законодательству, определяется следующим образом:

  • 13% — стандартно, 

  • 15% — на доходы физических лиц, превышающие 5 млн ? за налоговый период, включая дивиденды и проценты.

То же самое, но на языке математики:

\rateNdflLow \bydef 13\%, \bpNdfl \bydef 5000k, \rateNdflHigh \bydef 15\%\taxNdfl \bydef \min(\taxBase, \bpNdfl)*\rateNdflLow + \max(0, \taxBase-\bpNdfl)*\rateNdflHigh

Большинство наших сограждан думает, что на этом налоги, которые за них платит работодатель, заканчиваются. Однако это далеко не так: есть также взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС. Давайте разберем их по порядку.

Стоит также сразу отметить, что BP (breaking points) в расчетах налогов меняются из года в год в связи с индексацией на инфляцию: в данной статье они приведены по состоянию на 2021 налоговый год.

Страховые взносы в ПФР (Пенсионный Фонд России)

Для основной категории плательщиков страховых взносов установлен тариф в размере 22% — на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов (1,465,000? для 2021 года). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР, исходя из тарифа 10%.

То есть для BP в размере 1.465 млн ?, в ПФР снимается 22%, для суммы выше — пониженная ставка 10%.

На языке формул вышесказанное можно выразить следующим образом:

\ratePfrHigh \bydef 22\%, \bpPfr \bydef 1465k, \ratePfrLow \bydef 10\%\taxPfr \bydef \min(\taxBase, \bpPfr)*\ratePfrHigh + \max(0, \taxBase-\bpPfr)*\ratePfrLow

Взносы в ФСС (Фонд Социального страхования)

Эти взносы имеют фиксированный процент 2.9% и перестают выплачиваться сверх предельной нормы налоговой базы 966,000? для 2021 года. Строго говоря:

\rateFss \bydef 2.9\%, \bpFss \bydef 966k\taxFss \bydef \min(\taxBase, \bpFss)*\rateFss

Взносы в ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования)

Доля последней части, взносов в ФФОМС, составляет 5.1% от базы. Предельная величина базы не устанавливается, указанный тариф взимается с полной суммы, подлежащей обложению страховыми взносами. Запишем то же самое в виде формулы:

\rateFfoms \bydef 5.1\%, \taxFfoms \bydef \taxBase*\rateFfoms

Эффективный налог

Теперь определим эффективный налог в отношении годового дохода, в том виде, в каком это принято считать в США или странах Европы.

\newcommand\taxAll{T_{all}} \taxAll \bydef \taxNdfl + \taxFss + \taxPfr + \taxFfoms\rateEffective \bydef \frac{\taxAll}{\net+ \taxAll}

Построим график эффективной налоговой ставки по отношению к зарплате сотрудника с учетом всех налогов, которые платит компания:

Код на python для построения графика
import numpy as np
import matplotlib.pyplot as plt
import matplotlib.ticker as mticker

TaxBase = np.arange(1, 10000, 1)
bpTaxNdfl = 5000
TaxNdfl = np.minimum(TaxBase, bpTaxNdfl)*0.13 + np.maximum(0, TaxBase-bpTaxNdfl)*0.15
Net = TaxBase - TaxNdfl
bpPfr = 1465
TaxPfr = np.minimum(TaxBase, bpPfr)*0.22 + np.maximum(0, TaxBase-bpPfr)*0.10
bpTaxFss = 966
TaxFss = np.minimum(TaxBase, bpTaxFss)*0.029
TaxFfoms = TaxBase*0.051

fullGross = Net + TaxNdfl + TaxPfr + TaxFss + TaxFfoms
taxes = TaxNdfl + TaxPfr + TaxFss + TaxFfoms
plt.title("Эффективный налог к стоимости сотрудника с учетом всех налогов")
plt.gca().yaxis.set_major_formatter(mticker.FormatStrFormatter('%.1f %%'))
plt.gca().xaxis.set_major_formatter(mticker.FormatStrFormatter('%.0f k?'))
p, = plt.plot(fullGross, taxes/fullGross*100)
plt.legend([p], ['TR effective'])
plt.show()

Что мы видим на графике: убывающая функция (за исключением постоянного кусочка в начале) означает наличие регрессивной шкалы налога для граждан, не пользующихся налоговыми вычетами.

Расчеты для среднестатистической зарплаты программиста

Согласно различным опросам, медианная зарплата программиста в России — это 132 тыс. ? в месяц для 2021 года или 1,584 тыс. ? в год после всех налогов. 

Таким образом, 

  • база или доход до НДФЛ составляет 1,821 тыс. ?, 

  • взносы в ПФР 1,465 * 0.22 + (1,821 - 1,465) * 0.10 или 358 тыс. ?, 

  • взносы в ФСС 966 * 0.029 или 28 тыс. ?, 

  • взносы в ФФОМС 1,821 * 0.051 или 93 тыс. ?. 

Получается, что среднестатистический сотрудник IT обходится отечественному работодателю с точки зрения зарплаты и налогов в 1,821 + 358 + 28 + 93 или 2,300 тыс. ? в год, получая на руки при этом 1,584 тыс. ?. 

Эффективная налоговая ставка для сотрудника таким образом составляет (2,300-1,584)/2,300 * 100% или 31.1%, что и следовало ожидать, если взять на графике точку для 2,300 тыс. ?.

Выводы

Теперь вы знаете, как посчитать свою годовую зарплату до налогов так, как это делается в других странах. Знаете, сколько действительно налогов за вас платит работодатель, а также осознаете, что зарабатывать больше в России выгодно (как будто кто-то сомневался), с учетом того, что у нас шкала налога регрессивная, в отличие, например, от стран Европы и США.

<рекламная пауза> Хотите пройти собеседование в компанию своей мечты? Подключайте телеграм-бота @g_jobbot. Тысячи компаний, и только интересующий вас уровень по зарплате. Например, в боте можно вызвать себе в помощь IT-рекрутера командой /human. Он поможет упаковать опыт и прокачаться в нужном направлении. </рекламная пауза>