Привет! Я Ната из Контур.Эльбы. Мы делаем сервис, с которым предприниматель может вести бизнес без бухгалтера и не бояться каждого письма от ФНС. Недавно я писала о выборе между наймом, самозанятостью и ИП — и в комментах мне подсказали тему следующей статьи: патент для IT-специалистов.

Что ж, разбираемся, что такое патент — и когда айтишнику стоит рассмотреть всерьез эту систему налогообложения.

Что такое патент и почему он может быть интересен IT-специалисту

Патент — это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Что-то вроде фиксированного абонемента на предпринимательство: вы заранее знаете, сколько заплатите налогов в год — независимо от того, сколько заработаете. В пределах лимита на доход, конечно.

На патенте может работать не всякий предприниматель. Этот режим налогообложения доступен только для определенных видов деятельности, которые прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Программирование туда входит.

Вообще, по закону у каждого региона свои правила. Субъекты РФ вправе сами решать, какие виды деятельности можно перевести на патент — но по факту почти все повторяют федеральный список, с небольшими уточнениями. В нашем случае это хорошо: патент на разработку ПО можно взять в любой точке России.

Есть еще некоторые условия:

• Патент доступен только для ИП. Самозанятым и ООО не подойдет.

• Доход с начала года — не больше 60 млн рублей. Сюда входят все доходы: и те, что вы зарабатываете по УСН, если работаете в смешанном режиме.

• Не больше 15 сотрудников в штате. Причем считать их надо не по головам, а по специальной методике.

• Нельзя работать в партнерстве по договору простого товарищества — налоговая считает, что это уже не микробизнес.

• Патент можно купить на несколько видов деятельности, количество патентов «в одни руки» не ограничено.

Какие IT-услуги попадают под патент

Теперь — важный момент: какие именно IT-услуги можно «проводить» по патенту, а какие нет. Потому что «работаю в IT» — это может быть и создание CRM с нуля, и просто продажа лицензии на уже готовый продукт.

IT-услуги в п. 62 ч. 2 ст. 346.43 НК прописаны так: «Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию». 

То есть, под патент попадают:

• Разработка, поддержка, обновление и тестирование ПО — включая базы данных, приложения и web-страницы. Здесь использовать можно код OKBЭД 62.01

• Адаптация программ под конкретные устройства или задачи заказчика.

• Создание сайтов — письмо Минфина № 03-11-11/2252.

• Обслуживание сайтов — Письмо Минфина № 03-11-11/12126.

А вот за что могут прилететь штрафы и доначисления:

• Продажа готовых программ — не подходит. 

• Лицензии без услуги — мимо. В 2018 году Минфин допускал включение дохода от продаж лицензий в ПСН, но потом позиция изменилась — вот, например, на эту тему Письмо 03-11-11/19886.

• Консультации, маркетинг через сайт, мерчендайзинг в приложении — нет.

• Любые «не айтишные» активности, даже если они проходят через цифровую витрину.

Налоговая может заподозрить несоответствие не только по ОКВЭД, но и по содержанию договоров, актов и счетов. Если окажется, что вы, например, на патенте продавали лицензии, а не разрабатывали софт — придется заплатить налоги по УСН или ОСНО, да еще и с пенями.

На самом деле здесь всё непросто — несмотря на многочисленные письма Минфина по разным поводам. Обсуждали недавно с нашими клиентами в чате сообщества предпринимателей  вопросы про патент и услышали вот такую историю:

Патент дается только на ОКВЭД 62.01. И важно, чтобы назначения платежей соответствовали — а то будет очень весело, если из-за назначений в духе «за техподдержку web-сайта» всё, что как бы патент, станет УСНом. 

В прошлом году знакомый взял патент в Москве. Он занимается созданием web-сайтов, дизайном, программированием, техподдержкой, администрированием, наполнением контентом. То есть никакой «разработки программного обеспечения и баз данных», как указано в патенте, у него и рядом не стояло. Он просто хотел не платить налоги в размере УСН — и не нашел ничего лучше, чем взять патент, при этом не изучив, как с ним правильно работать.

ФНС решила, что так не пойдет, и по результатам камеральной проверки большую часть дохода обложила УСН. И пришлось человеку с 35 млн дохода доплачивать УСН. Было не до смеха. Патент требует аккуратной работы и подхода, ибо за кажущейся простотой может висеть большой камень, который не все сразу замечают. Внимательнее быть к формулировкам в договорах и назначениях платежей.

Выгодно ли работать на патенте: что по деньгам

Если вы зарегистрированы не в Москве — то да, выгодно. В большинстве регионов стоимость патента на разработку ПО умеренная и окупается даже при небольшой загрузке.

От чего зависит стоимость патента:

• От региона: в каждом — свои ставки.

• От количества сотрудников: чем больше работников, тем выше налог.

• От территории деятельности: муниципалитетов внутри региона — несколько, и ставки могут отличаться.

Например, в Екатеринбурге патент на разработку программного обеспечения для ИП без сотрудников в 2025 году стоит всего 10 555 рублей в год. Сравните это с УСН, где нужно платить до 6% с дохода плюс сдавать отчетность — и все становится понятно.

Рассчитать стоимость патента в вашем регионе можно на калькуляторе налоговой. Вот для примера ставки в нескольких разных регионах.

Купить патент нужно в регионе, где вы реально работаете. Айтишнику не получится «прописаться» в Рязани — а жить и вести работу из Питера. Налоговая такие фокусы умеет отслеживать: по IP, счетам, месту заключения договоров и даже по профилям в соцсетях. Но при этом работать с удаленными заказчиками можно. Жить в Рязани и писать код для заказчика из Москвы — это ок.

Можно ли работать на зарубежного заказчика и получать оплату в валюте? Да. Минфин неоднократно подтверждал: иностранный заказчик не мешает работать на патенте. Главное — чтобы сам вид деятельности попадал под патент. Вы можете разрабатывать софт для заказчика из Германии, получать оплату в евро или долларах, принимать деньги на российский или иностранный счет.

ИП на патенте платит страховые взносы — в 2025 году это 53 658 рублей. Если ИП работает без сотрудников, он может уменьшить стоимость патента на сумму взносов до 100%, с сотрудниками — до 50%.

Как подать заявление на патент новому ИП

Патент можно получить только будучи ИП. Поэтому первый шаг — это зарегистрировать ИП. Инструкций на этот счет везде полно, можете воспользоваться нашей.

Важно! В предыдущей статье комментаторы дали ценный совет:

«Если открывать ИП и пытаться сразу обозначить патентный вид налогообложенния — то налоговая, в зависимости от лени местных органов, сначала может зарегистрировать ИП по умолчанию на ОСНО, а уже потом рассматривать возможность дать патент. За эти несколько дней новоиспеченному ИП придется вкусить все бухгалтерско-отчетные «прелести» ОСНО. Для таких случаев лучше сразу заполнить форму 26.5-1. Но пути налоговой иногда неисповедимы».

Возможно, стоит тогда изначально регистрировать ИП на УСН — а потом подавать заявление на патент. Тем более что в идеале патент прекрасно совмещается с УСН, я об этом еще скажу.

Как подаем заявление на патент:

Шаг 1. Заполните заявление по форме 26.5-1

Указываем:

• ФИО, ИНН и ОГРНИП;

• адрес регистрации;

• код региона (например, 66 — Свердловская область);

• вид деятельности (например, 62.01 — разработка программного обеспечения);

• срок действия патента;

• количество работников (даже если 0 — это надо указать).

Заявление можно заполнить от руки или в электронном виде — лишь бы без ошибок. Форма заявления есть на сайте налоговой.

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев, но всегда в пределах одного календарного года. То есть с января можно взять на год, а вот если вы подаете заявление в сентябре —получите патент на 4 месяца.

Шаг 2. Подайте заявление

Это надо сделать не позже чем за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. Если вы хотите начать с 1 июля 2025 года — заявление должно попасть в налоговую до 17 июня.

Способы подачи:

• через личный кабинет ИП на сайте налоговой;

• через онлайн-сервисы для предпринимателей, например, «Контур.Эльбу»;

• лично в ФНС.

Шаг 3. Дождитесь ответа от ФНС

Ответ придет в течение 5 рабочих дней. Вам пришлют подтверждение того, что вам выдали патент — и извещение об уплате с реквизитами и суммой.

Если патент выдан на срок больше 6 месяцев, его оплачивают в два этапа: первую часть — в течение 90 дней с начала действия; вторую — до конца срока действия патента. Если срок патента меньше 6 месяцев, нужно оплатить всю сумму сразу, в течение 25 дней с даты начала патента.

Шаг 4. Подайте уведомление на уменьшение налога на взносы

Заполните уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021. Если вы не подадите такое уведомление — налоговая просто не уменьшит вам сумму, даже если вы все уплатили.

Как перейти с самозанятости на патент

Если как самозанятый вы превысили лимит в 2,4 млн рублей в год, надо срочно выбирать другой режим. До 2025 года можно было уйти только на УСН или ЕСХН. А теперь — на выбор четыре режима: УСН, ЕСХН, АУСН и патент.

1. Снимаем самозанятость

Это важно: налоговая не снимет вас автоматически. Надо самому выйти из режима через приложение «Мой налог»:

• В мобильной версии: раздел «Профиль» → кнопка «Сняться с учета НПД».

• в десктопной: раздел «Настройки» → «Профиль».

Дата нажатия кнопки — и есть дата снятия с самозанятости. Она запускает отсчет 20 календарных дней на переход. В это время вам надо зарегистрироваться как ИП, если еще не зарегистрированы, и выбрать налоговый режим — в нашем случае, патент.

2. Регистрируем ИП

Если ИП у вас не было, тогда все делается за один заход:

• подаете заявление на открытие ИП;

• одновременно — заявление на патент;

• и уведомление о переходе на УСН — зачем, об этом скажем позже.

Патент и УСН начнут действовать с даты регистрации ИП. Если ИП на УСН уже есть, то остается подать только заявление на патент. В этом случае патент и УСН начнут действовать с даты снятия вас с учета как самозанятого.

Важно помнить:

• С момента регистрации ИП вы начинаете платить за себя страховые взносы: в 2025 году это 53 658 рублей — плюс 1% с дохода выше 300 000 рублей в год. Хорошая новость — эту сумму можно вычесть из налога.

• Отчетность: по патенту деклараций нет. Но при подключении УСН — придется сдавать декларацию, даже если дохода не было.

И да: если вы открываете ИП впервые, проверьте, есть ли в вашем регионе налоговые каникулы для IT-деятельности. Возможно, удастся сэкономить на налогах.

А вот классное видео, где разбираем подробно, почему патент бывает выгоднее самозанятости. Здесь Маша, эксперт Эльбы рассказывает, в каких случаях налоговая нагрузка у ИП на патенте действительно меньше.

Как и зачем совмещать патент и УСН

Патент, как уже говорили выше,  дается только на один вид деятельности, который обозначен в ст. 346.43 НК — разработку ПО и сайтов. Любая другая работа требует либо еще одного патента (если есть в списке), либо УСН.

Представим не самый приятный сценарий. Налоговая вдруг выясняет, что вы вышли за рамки патента: допустим, провели платную консультацию. Инспектор расчехляет калькулятор, прикидывает недоимку — и вот у вас уже есть «лишний» доход, с которого придется доплатить налог. Но по какому режиму?

А вот тут интересное: если вы заранее подали заявление на УСН — отлично, налог считают по УСН. А если нет — привет, ОСНО. С декларацией, НДС и прочими радостями. Короче, страдание и боль. Поэтому даже если вы планируете работать только по патенту — все равно подайте заявление на УСН, мало ли что.

На практике многие так и делают: часть работ проводят по патенту, часть — по УСН, это удобно. Как не запутаться в режимах и не переплатить?

Раздельный учет доходов

Все, что относится к УСН, записывайте в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и учитывайте при расчете налога, а доходы по патенту — в книгу учета доходов (КУД). Даже если у вас несколько патентов по разным видам деятельности, КУД все равно можно вести одну. Кроме того, чтобы не путаться, удобно завести два отдельных банковских счета: по одному будут идти доходы по УСН, по другому — по патенту.

В Эльбе, кстати, легко вести учет при  совмещении УСН с патентом — нужно просто в реквизитах счёта выбрать, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Идеально — заключать отдельные договоры, где точно указано, какие услуги вы оказываете и сколько за что получаете. Налоговая при проверке смотрит именно на это.

Размер страховых взносов

Кроме обязательных взносов, ИП платит 1% с суммы превышения от 300 тысяч рублей. При совмещении режимов доходы складываются. На патенте в расчет берется не фактический доход, а потенциальный — тот, что указан в патенте: найдите строку 010 и скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Взносы ИП обычно распределяются пропорционально доходам между режимами (см. письмо ФНС № СД-4-3/16722@) — и этот способ лучше прописать в учетной политике. Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. По такому же принципу с патентом.

В общем, главное — аккуратность в документообороте и понимание границ между патентом и УСН. Тогда все работает четко и без лишних вопросов со стороны налоговой.

Плюсы и минусы патента для айтишников

Когда мы спрашивали у своих клиентов из IT о преимуществах патента, нам назвали несколько плюсов: 

• Минимум отчетности. Никаких деклараций, бухгалтерии, онлайн-касс.

• Чаще всего выгоднее, чем УСН. Конечно, тут надо смотреть ваш годовой доход — но очень часто патент обходится существенно дешевле УСН. Если только вы не москвич.

• Приличный лимит дохода. Порог по доходу в 2025 году — 60 млн рублей в год. 

В комментариях к прошлой статье, кстати, набросали даже не совсем очевидные для нас плюсы: В ковид из-за наличия в патенте ОКВЭД по настройке компьютеров налоговая вернула 7 тысяч за тот год: поддерживали так малый бизнес. Тоже хорошо!

Что касается минусов. Самый жирный минус — это ограниченный список видов деятельности и опасность, что ФНС переквалифицирует какие-то услуги с патента на УСН. Это главная засада. Ну, и если случайно «вылететь» из патента — налог тоже пересчитают по УСН. Или по ОСНО, если у вас нет УСН.

Еще из неочевидного от наших предпринимателей про минусы патента: c патентом не подтверждаются доходы — а значит, банки не дают кредиты. 

На что обращать внимание: советы тех, кто уже использует патент

Спросили у наших клиентов: что бы они посоветовали тем, кто собирается переходить на патент. Вот их ответы:

• Правильно оформляйте договоры и назначения платежей, чтобы ФНС не сочла ваши услуги «вне патента» — и не доначислила налог по УСН.

• Внимательно предварительно ознакомьтесь с ограничениями, узнайте о возможности зачетов соцвзносы/налоги.

• Не верить на слово «специалистам-бухгалтерам», всё гуглить и перепроверять.

• Не бойтесь вести бухгалтерию сами: с Эльбой или подобными онлайн-сервисами это реально просто. 

• Те, кто регистрирует ИП впервые, обязательно изучите вопрос налоговых каникул — мой друг, открывая ИП в свое время упустил эту возможность, теперь жалеет. 

Если у вас тоже есть что посоветовать переходящим на патент — буду очень ждать вас в комментариях! И спасибо большое за них, ведь объемную и объективную картину можно получить только от реальных людей в теме.