— Разработчикам, реализующим свои игры и приложения через торговые площадки Steam, AppStore, Google Play и аналогичные им.
— Фрилансерам, использующим для поиска клиентов различные биржи и аналогичные им площадки.
— Приобретающим рекламные услуги, в том числе услуги по предоставлению рекламной площади или времени для рекламы.
— Покупателям услуг по размещению информации на сайтах типа «доска объявлений», «каталог», «аукцион».
— Покупателям посреднических услуг, предназначенных для организации возможности заключения сделок между покупателем и продавцом, в том числе сервисов по приему платежей.
— Услуг хостинга, доменов, ресурсов «в облаке».
— Услуг поиска и ведения статистики на сайтах.
— … И многих других видов услуг.
Всех подходящих под такое описание — прошу под кат.
Думаю, практически все уже знают, что с 1 января 2017 года в Российской Федерации вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, утвержденные Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ. Изменения получили народное название «налог на Google» и чаще всего рассматриваются в контексте удорожания электронных услуг и контента для рядовых потребителей — физических лиц. Однако, последствия его принятия несколько шире и неприятно удивят еще и некоторых индивидуальных предпринимателей, а также людей, ведущих бизнес в форме коммерческой организации.
Так как изменения уже вступили в силу, но «час Икс» еще не пробил, сейчас самое время еще раз обратить на них внимание и конкретизировать потенциальную угрозу, чтобы попадающие под действие новой редакции Налогового кодекса смогли узнать себя и предпринять соответствующие действия. Постараюсь далее излагать кратко и по существу.
Что случилось
3 июля 2016 года был принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ, которым были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2017 года. Об этом много писали в СМИ, поэтому повторяться не буду.
Конкретнее, пожалуйста
Законом были внесены изменения в Статью 148 НК РФ, которая устанавливает способ определения места реализации работ и услуг. В частности, в подпункт 4 пункта 1 Статьи 148 было внесено следующее дополнение в виде нового абзаца:
— оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.
Также законом 244-ФЗ была добавлена новая статья в Налоговый Кодекс, получившая номер 174.2 и упоминание в Статье 148. Новая статья НК называется "Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" и вводит понятие услуг в электронной форме, оказываемых через сеть Интернет. Кроме того, даются определения видов услуг, относящихся к услугам в электронной форме. Список большой и интересный, поэтому рекомендую ознакомиться с этой статьей.
Почему это важно
За физических лиц НДС с услуг в электронной форме, предусмотренный «налогом на Google», должен заплатить, собственно, тот же Google или другая иностранная компания.
Однако, в отношении российских индивидуальных предпринимателей и организаций действует иной порядок — если российский предприниматель или организация приобретают работы, услуги или имущественные права, поименованные в подпункте 1.4 пункта 1 Статьи 148 НК, у иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, то именно российские предприниматели или организации признаются налоговыми агентами по НДС и несут обязанности по его исчислению и уплате.
Отдельно обращаю внимание, что это не зависит от используемой системы налогообложения, поэтому налоговыми агентами по НДС могут быть даже те, кто использует УСН и плательщиком НДС «за себя» не является.
Что это меняет
Статья 174.2, добавленная в Налоговый Кодекс, дает множество определений услугам в электронной форме, которые ранее существовали в некоей «серой зоне» относительно Кодекса и не были конкретизированы. Теперь же все иначе, и огромный пласт услуг, оказываемых и приобретаемых через Интернет, получил отдельные формулировки, которые позволяют отнести те или иные услуги к услугам, оказанным в электронной форме.
Новый абзац в подпункте 1.4 пункта 1 Статьи 148, в свою очередь, сделал так, что все эти «услуги в электронной форме», описанные в Статье 174.2, теперь считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель этих услуг является предпринимателем или организацией, зарегистрированной в России.
Говоря еще проще: если раньше были сомнения по поводу того, в какой стране считаются оказанными такие услуги при их приобретении у иностранной компании, и нужно ли платить с них НДС, то теперь пространства для таких сомнений практически не осталось.
Чем это грозит на практике
Если вы — российский разработчик, который реализует свои игры или приложения через площадки вроде Steam, AppStore, Google Play или аналогичные им, то с 1 января 2017 года вы налоговый агент этих организаций, поэтому несете обязанности по исчислению и уплате НДС в части вознаграждения этих иностранных организаций. Иными словами, если площадка удерживает у вас комиссию за свои услуги, то с суммы этой комиссии нужно будет заплатить НДС.
Если вы — российский фрилансер и являетесь индивидуальным предпринимателем, а также пользуетесь услугами фриланс-биржи или площадки, аналогичной ей, которая удерживает у вас определенную комиссию за свои услуги по поиску заказчиков и организации расчетов с ними, то вы также с высокой степенью вероятности становитесь налоговым агентом в части вознаграждения этой площадки.
Если вы покупаете рекламные услуги у иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в России, то вы становитесь налоговым агентом этой компании и со всей суммы, перечисленной ей в качестве вознаграждения, должны заплатить НДС.
Если вы покупаете домен или хостинг у иностранной компании, то вы — налоговый агент и должны.
В общем, суть в том, что если вы приобретаете у иностранной компании любую услугу, которая по определению подходит под описанные в Статье 174.2 услуги в электронной форме, то вы налоговый агент и от вас ждут НДС. Ну и, конечно, не стоит забывать и про сам подпункт 1.4 пункта 1 Статьи 148, который как и ранее устанавливает определенные критерии отнесения работ и услуг к считающимися реализованными на территории Российской Федерации.
Что делать
Быть в курсе и готовиться. Могу порекомендовать пристально изучить обновленную Статью 148 и новую Статью 174.2 Налогового Кодекса. Кроме того, стоит поискать и почитать материалы по теме, опубликованные в интернете, а также позадавать вопросы своим знакомым налоговым консультантам и юристам, специализирующися на налоговой практике. Также можно попробовать обратиться непосредственно в свою ФНС для получения разъяснений по своему виду деятельности.
Отчетный период по НДС, в том числе для налоговых агентов — квартал, поэтому немного времени есть. Даже если вы попадаете под действие «агентского» НДС, вы еще ничего не нарушили и можно относительно спокойно разобраться в ситуации.
Надеюсь, данный материал будет вам полезен. Спасибо за внимание!
Ссылки по теме:
> Статья 148. Место реализации работ (услуг)
> Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Комментарии (57)
peredraga
15.01.2017 21:55A если оплата электронного товара через PayPal для индивидуального предпринимателя. Он с комиссии для PayPal должен налого отчислять?
Siemargl
15.01.2017 22:20Правильно написано, что суслик, а не песец.
Потому что в налоговую некому подавать отчетность. Гугл (иностранная компания) не будет, ИП — не будет (не обязан). С какой лапки налоговая будет исчислять?
Как обычно, наши депутаты, с альтернативным видением реальностиmizhgun
15.01.2017 23:18Обязанность исчислять не на налоговой, а на налогоплательщике.
Попадет ИП под камеральную проверку, все всплывет на раз.
KonstantinSpb
15.01.2017 22:25А фриланс-биржи зарегистрировались у нас? Скоро и UpWork забанят, как сейчас LinkedIn, интересно, перенесет ли UpWork сервера с данными российских фрилансеров в РФ?
dom1n1k
15.01.2017 22:37А если ИП Васисуалий Пупкин купил платный аккаунт на Github или домен, но при этом он сидит на УСН с 6% налога и знать ничего не знает ни про какой НДС?
mizhgun
15.01.2017 23:14Незнание закона не освобождает от ответственности.
Если он сидит на 6% и, стало быть, не относит эти покупки на расходы ИП, то пусть сидит и дальше, поскольку недоказуемо, что он приобрел их как ИП, а не как физик.Stronix
16.01.2017 21:08Я так понимаю:
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Ст. 346.11 п.3
reaferon
15.01.2017 23:37+1Если В.Пупкин оплачивает аккаунт карточкой «собственными» средствами (а у ИП все средства — собственные), то и претензий никаких. А вот если он захочет оплатить аккаунт GitHub с расчетного счета,
то задолбается, то тоже ничего страшного, ибо расходы на УСН никого не волнуют.
Treidge
16.01.2017 08:17Кстати, очень интересный вопрос. Как уже написали в этой ветке, у ИП все средства собственные и нет ограничений на использование личного имущества в предпринимательской деятельности, поэтому в теории индивидуальные предприниматели большинство своих расходов могут подавать под соусом «я купил это как физическое лицо».
Но есть нюанс: вознаграждение иностранной компании, прописанное в договоре, по которому ИП получает свои заработанные деньги, крайне маловероятно списать на расходы физического лица, потому что связь с предпринимательской деятельностью прямая, непосредственная и очевидная. Например, если продавать игру в Steam, то вряд ли стоит ожидать, что в ФНС согласятся с тем, что комиссия Steam в размере условных 30% не связана с предпринимательской деятельностью. Было бы интересно получить комментарий налогового юриста на эту тему…
Собственно, акцент для индивидуальных предпринимателей стоит делать именно на этом — в первую очередь нужно следить за выплатами в пользу иностранных компаний, прописанных в документах, которые в конечном счете попадут в ФНС.nckma
16.01.2017 08:56А енсли выплаты в пользу иностранных компаний просто не показывать? Как налоговая узнает об их существовании?
andrew8712
18.01.2017 17:49При выездной проверке затребуют договора, по которым вы получаете вознаграждение.
webkumo
16.01.2017 11:29+1Мне в этой налоговой схеме непонятно сопряжение:
- с полного ценника магазина (стим/гог/етц) уплачивается НДС
- теоретически это означает, что магазин сначала купил у производителя и продал покупателю (т.е. может списать НДС уплаченный по сделке с производителем из суммы НДС продажи)...
- но в этой статье упоминается, что НДС должен быть уплачен и с 30% комиссии (производителем) и с полной цены (площадкой)...
Или я чего-то не понял, или налоговая (ну или те, кто поднимает бучу) нагло дурит народ...
justfly1984
16.01.2017 08:18Жизнь становится всё чудесатее и чудесатее.
Вопрос: Если фрилансер не живет в России несколько лет, и не пользуется Российской банковской системой для вывода денег с доходов полученных с иностранных компаний, но всё еще является гражданином РФ, на него эти налоги распространяются? Услуги оказывает как частное лицо, без ИП или ООО.
Зарегистрирован ли UpWork в РФ?Treidge
16.01.2017 08:23+3Меньше 183 дней в году на территории России = не налоговый резидент. Пока, во всяком случае.
dzikar
16.01.2017 09:51Эмм, а если предположить, что стим будет платить НДС, но не иметь представительство, то выходит, то же самое должен будет делать разработчик какой либо игры, живущий и работающий в РФ. Тем самым повышая конечную стоимость. Ведь платить НДС будут дважды. Или что то не так, или я не совсем понял написанное.
Treidge
16.01.2017 09:54+1Если, в свою очередь, я также ничего не путаю, то все верно — Стим заплатит «свой» НДС, который возникает из-за взаимоотношений с конечными потребителями, а разработчик заплатит «агентский» НДС за Стим, который возникает из-за взаимоотношений между Стимом и разработчиком.
Формально это разные типы взаимоотношений, поэтому, опять-таки формально, это не двойное обложение НДС, но разработчик в такой ситуации может пострадать дважды.
Мне интересно другое — нет ли возможности того, что НДС будет уплачен не дважды, а трижды… Например, если разработчик является плательщиком НДС и за самого себя.Treidge
16.01.2017 10:15Отвечу сам себе: такая возможность не просто есть, а вполне себе реальна и об этом писали еще летом. До подписания закона обещали какие-то компенсационные механизмы для российских компаний, продающих контент через иностранные площадки, однако в окончательный вариант закона, насколько я вижу и понимаю, они не попали. Может, что-то появится позже, но пока все выглядит так, как будто НДС будет платиться дважды (трижды, если учитывать «агентский» НДС).
dzikar
16.01.2017 10:24Мда. тянут получается из людей деньгу. :( Надо отправить депутатов на летние каникулы в деревню. И на зарплату обычного рабочего той местности дать им пожить три месяца.
maxpsyhos
16.01.2017 11:11Ничего не платится дважды.
Если разработчик забугорный, Стим платит и за него и за себя 18% от полной суммы чека.
Если местный, то он платит 18% за Стим, а 18% за себя он и так уже платит сейчас (если форма требует).Treidge
16.01.2017 11:41Если разработчик местный, разве это снимает со Стима обязательство по уплате НДС? Стим заплатит свой НДС в любом случае, кем бы ни был разработчик. Потом местный разработчик получит эти деньги и в любом случае должен будет заплатить НДС (агентский) за услуги Стима, а также свой НДС, если форма налогообложения это предусматривает. В лучшем случае здесь дважды платится НДС, в худшем — трижды (хотя третий раз и не относится непосредственно к реализации контента). Или я что-то упускаю?
GeeZeR
17.01.2017 23:46По своей сути реализация программного обеспечения по лицензионному договору (а таким образом и передается в основном ПО через Интернет) не будет облагаться на внутреннем рынке НДС по положением статьи 149 НК РФ. Но это только одна из операций, описанных в 174.2.
Treidge
18.01.2017 08:29Есть свои нюансы, которые в основном как раз и касаются игр. Например, проигранный спор Mail.Ru с ФНС, когда внутриигровые покупки посчитали услугами, а не лицензированием программ для ЭВМ. Скорее всего, при классической продаже игр и приложений можно будет воспользоваться льготой, а вот в других случаях могут возникнуть сложности.
kxl
16.01.2017 11:32Похоже я был прав здесь, Гуглу действительно невыгодно платить НДС… А ведь еще при первых обсуждениях этого закона было ясно, что грабить будут преимущественно своих…
GeeZeR
17.01.2017 23:48Так это в любом случае применения косвенного налога. НДС — налог на потребление, онфактически оплачивается из кармана покупателя.
tabushi
16.01.2017 12:24Отдельно обращаю внимание, что это не зависит от используемой системы налогообложения, поэтому налоговыми агентами по НДС могут быть даже те, кто использует УСН и плательщиком НДС «за себя» не является.
Как это не зависит? ИП на ПСН не обязан платить никакие НДС.Treidge
16.01.2017 14:15+1Распространенное заблуждение, к сожалению. Применение УСН не освобождает ИП от обязанностей, которые он может нести в качестве налогового агента. В статье описывается именно такой случай.
Иными словами, «за себя» — да, НДС не платится. А вот «за других» — возникновение обязательства возможно.uranik
16.01.2017 15:54Однако под пункт 2 (см ниже) не попадаем с гуглом, ведь разработчик гуглу не выплачивает деньги из которых может удерживать ндс.
Если бы схема движения денег была клиент -> разработчик -> google, то да разработчик будет налоговым агентом, т.к через него проходят деньги гугла и он может удержать НДС. А если схема движения денег: клиент -> google -> разработчик, то есть вопросы как разработчик может «удержать налог из доходов гугла», если он эти доходы гугла у себя в кармане не видит.
Обязанности налогового агента по НДС:
Налоговый агент по НДС должен уплатить налог вместо налогоплательщика, который не может это сделать. В обязанности налогового агента входит:
1. исчисление суммы налога;
2. удержание налога из доходов налогоплательщика, выплачиваемых налоговым агентом;
3. перечисление налога в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).Treidge
16.01.2017 16:23Такая логика не пройдет, так как формально деньги разработчик все же выплачивает, просто вместо прямых перечислений туда-сюда происходит взаимный зачет требований. То, что в распоряжении разработчика нет всей суммы выручки, не является основанием для неисполнения обязанностей налогового агента.
Грубо говоря, любые услуги, оказываемые на территории России, за исключением некоторых, облагаются НДС по умолчанию. Если бы иностранная организация работала через постоянное представительство, то они бы выставляли разработчику счет-фактуру с выделенным НДС, где сумма налога была бы прописана отдельной строчкой. В таком случае они бы заплатили его сами.
В случае же иностранной организации, не имеющей постоянного представительства, она не составляет счет-фактуру и не выделяет НДС, соответственно и не платит его, однако это не освобождает саму услугу от обложения налогом. Поэтому вместо иностранной компании заплатить НДС обязан налоговый агент. Грубо говоря, когда российский ИП видит цену услуги от иностранной компании, если она попадает под действие соответствующего пункта Статьи 148 НК, то стоимость услуги нужно мысленно увеличивать на ставку НДС.
Такой вот налоговый суслик этот НДС. :)
my2coins
16.01.2017 17:49Минуточку. Если я правильно прочитал содержимое ст. 174.2 п.9, на НДС налетают не вообще все юр. лица и ИП, а только те, кто являются посредниками и агентами, а п.2 вообще про физлиц. У вас какое-то разъяснение от налоговой есть по этому поводу?
Treidge
16.01.2017 18:07Пункт 2 Статьи 174.2 устанавливает порядок определения налоговой базы при оказании услуг в электронной форме физическим лицам. При оказании услуг ИП и организациям налоговая база определяется по правилам, установленным другими статьями НК. Иными словами, этот пункт не ограничивает действие изменений НК только физическими лицами.
Пункт 9 так вообще прямо указывает на то, что в случае оказания услуг ИП и организациям, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам, именно эти ИП и организации несут обязанности налогового агента по уплате НДС. В этом пункте имеются ввиду ситуации, когда именно иностранные организации, оказывающие электронные услуги — это посредники (их услуга — это электронная посредническая услуга, например, торговой площадки)
А вот пункт 10 относится к обратному случаю, когда российские ИП и организации являются посредниками, непосредственно участвующими в расчетах с физическими лицами, а иностранные компании — доверителями (принципалами).
В общем, трактовка этих пунктов не представляет возможным считать, что под НДС попадают только агенты и посредники. Официальных разъяснений лично у меня нет и комментариев на эту тему именно от представителей ФНС пока не видел.town
17.01.2017 09:36Treidge
Большое спасибо за статью, процитирую пункт 9 из статьи 174.2 НК:
9. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса), исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 10 настоящей статьи.
Если, например, Google с 2017 года должен платить НДС за физ. лиц, то, учитывая, что публичная оферта одна на всех (т.е. договор физ.лица и юр. лица заключен с одной и той же компанией), это означает что Google может уплатить НДС и за себя? И, таким образом, ИП на УСН или ПСН не должен уплачивать агентский НДС? Или я что-то не понимаю?Treidge
17.01.2017 09:41Нет. В этом пункте фрагмент, выделенный жирным, исключает коллизию, когда «агентский» НДС должна была бы платить иностранная организация, которая встала на учет в соответствии с новыми правилами, но постоянного представительства у которой создано не было, если бы такая организация сама использовала услуги другой иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме. Иначе говоря, Google за российских ИП и организаций НДС не заплатит, к сожалению.
lexxpavlov
16.01.2017 22:03То есть, физ.лица также должны уплачивать НДС?
Если я физ.лицо, и у меня есть .com домен (то есть, «иностранный» домен), то я должен уплатить НДС за него? А если я купил этот иностранный домен у российской компании?rustelekom
17.01.2017 03:25+2Физическое лицо не может выполнять функции налогового агента. Обязанность уплатить НДС в этом случае ложится на регистратора домена .com. Что будут делать с нарушителями пока неясно. Технически представляется, что их сайты будут блокировать на территории РФ. Во всяком случае, это выглядит логично. Другой вариант — заставить банки и международные карточные системы (Visa, Mastercard) снимать с Вашего счёта 18% налога в случае оплаты за рубеж. Но это вряд ли.
Если покупаете домен у российской компании, то тут два варианта:
а) компания является ICANN регистратором и выплачивает регистраторские взносы за рубеж.
б) компания является реселлером зарубежного регистратора и должна уплатить как налоговый агент НДС со всей суммы уплаченной ею зарубежному регистратору.
И в том и в другом варианте цена для конечного пользователя вырастет.
vikarti
17.01.2017 04:15Treidge, Ааак, а такой вопрос: площадка обязана брать НДС с Российских пользователей в любом случае или только если разработчик НЕ указал что он из России? Насколько я понимаю — второе. При этом по факту Google Play не добавляет НДС к цене если автор — из России (и адрес указан русский а не как та же ABBY).
Почему интересно Steam не поступает так же?
Treidge
17.01.2017 10:00С услуг, оказанных физическим лицам — обязана в любом случае, даже если разработчик-автор из России. Учитывается указанные покупателем-физлицом страна проживания, страна выпуска банковской карточки или резидентство оператора электронных денег, а также номер телефона и IP-адрес.
Google Play уже добавляет НДС к цене при покупке, совершаемой из России — сумма добавляется на последнем этапе перед оплатой, при этом в магазине цены указаны без НДС. Steam, насколько мне известно, разослал разработчикам уведомления, что теперь в цену будет закладываться и НДС, поэтому их доход уменьшится, если цены не будут повышены, чтобы скомпенсировать добавление налога.
Это то, что касается потребления электронных услуг физическими лицами. В отношении же услуг, покупателями которых являются ИП и организации из России, НДС может не добавляться, так как обязанности по его исчислению и уплате ложится на самого ИП или организацию.vikarti
17.01.2017 12:04только вот по факту это не совсем так:
гуляю по Top Paid и вижу
https://play.google.com/store/apps/details?id=com.squareenix.laracroftgol — на этапе выбора метода платежа пишет цену выше + указывает налог. продавец точно не из России
но в то же время например https://play.google.com/store/apps/details?id=com.maxmpz.audioplayer.unlock и https://play.google.com/store/apps/details?id=com.official.electronics и https://play.google.com/store/apps/details?id=com.astech.forscanlite (продавцы и насколько я понимаю — частные лица, может быть ИП) — цена не увеличивается
https://play.google.com/store/apps/details?id=com.axidep.polyglotfull&rdid=com.axidep.polyglotfull — продавец из России и насколько я понимаю — компания — цена тоже не увеличивается
https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.buka.syberia1 — продавец четко компания из России — цена не увеличивается
все это происходит как на аккаунте google apps for your domain (не админа домена) так и на четко личном аккаунте.
это получается — ошибка?
разумеется с кучей Российских по мнению разработчиков программ вроде ABBY Lingvo или там PROMPT выясняется что никакие они в этом плане не Российские но это как бы ожидаемо.Treidge
17.01.2017 13:30К сожалению, не владею точной информацией по Google Play, но некоторые описанные вами случаи выглядят странно. В статье из консоли разработчика Google пишет:
СпойлерДля разработчиков в России
Вы несете ответственность за расчет и уплату НДС при покупке приложений и контента в Google Play пользователями из России.
Для разработчиков за пределами России
Согласно налоговому законодательству России, компания Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 18% за весь платный контент, приобретенный в Google Play пользователями из России.
Вам не нужно отдельно рассчитывать и перечислять НДС за покупателей из России. Если с вас ранее взимался НДС в России, вам больше не нужно его выплачивать.
Goudron
22.01.2017 18:59Увидел здесь комментарий о том, что если российский партнёр зарубежной компании-поставщика электронных услуг продаёт эти услуги не физлицам, а юрлицам, то НДС при этом всё равно платить нужно. Но не по ст. 174.2, а по другим ст. НК.
Можете подсказать, по каким, что будет являться налоговой базой и какова будет ставка? По ст. 174.2 она составляет 15,25%, а если «по другим» статьям, то, видимо, это будет 18% при продаже юрикам? Ну, и налоговая база — это будет выручка зарубежного поставщика услуг или же конечная цена для российских потребителей-юриков у российского партнёра (он же и налоговый агент)?
Просто мы продаём специализированный американский софт через себя российским юрлицам. И не можем разобраться с процентной ставкой по налогу и налоговой базой. Каким образом нужно регистрироваться, в качестве кого.
То, что мы НДС платим несмотря на упрощёнку — это мы уже поняли, но сколько в граммах и как — непонятно :)
Заранее благодарю за помощь.Treidge
22.01.2017 19:51Не буду оригинальным и напишу, что вам стоит обратиться к юристам налоговой практики, так как в вашем вопросе есть нюансы, в которые нужно хорошо вникнуть, чтобы дать корректный ответ. Да и вам явно не помешает толковая, обстоятельная консультация по всем вопросам.
Полагаю, что с иностранной компанией вы работаете по агентскому договору. Вам стоит взглянуть на пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДС оборотов по реализации программ для ЭВМ на территории РФ, если права на них передаются по лицензионному договору. Можно предположить, что ваша реализация будет освобождаться от НДС по этому подпункту, и базы для НДС не будет.
Если под указанную льготу вы не попадаете, то следует руководствоваться общими правилами расчета и уплаты НДС, приведенными в Главе 21 НК РФ. Сожалею, но конкретных пунктов и глав указать в рамках одного комментария не представляется возможным. Базой для налога будет сумма реализации конечным покупателям/потребителям (при условии, что вы работаете по агентскому договору).
Goudron
22.01.2017 23:29Treidge, всё же несмотря на то, что у нас лицензионное соглашение — всё равно мы вынуждены платить НДС за продажу ПО, произведённого зарубежным производителем.
Вот смотрите, в ст. 149 НК РФ мы освобождаемся от НДС «за себя». Но не от обязанностей, которые переходят к нам от зарубежного производителя ПО, по уплате за продажу зарубежного софта на территории РФ.
То, что теперь продажа считается произведённой на территории РФ, ни у кого сомнений не вызывает…
Как думаете?Treidge
23.01.2017 09:01Насколько мне известно, льгота по НДС, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, действует для всех, в том числе и для иностранных организаций. Если вы под нее попадаете, то в качестве налогового агента ничего платить будет не нужно. Иными словами, обязанности по уплате налога в таком случае не будет и у самой иностранной организации, поэтому к вам переходит «ничто». :) Нюанс лишь в том, чтобы ваша реализация осуществлялась именно в рамках лицензионного договора, а там есть некоторые особенности, которые стоит уточнять.
Рекомендую погуглить в разрезе «льгота по НДС пп. 26 п. 2 ст. 149» и «льгота по НДС лицензионный договор» — на эту тему довольно много материалов, так как льгота действует с 2008 года. «Налог на Google» ее действие не отменяет.
rPman
я немного не понимаю, закон позиционировался как способ заставить платить иностранные компании НДС, чтобы поставить их в равные условия с российскими, которые уже его платят.
а получается дополнительно платить приходится напрямую опять российским компаниям, при этом важно не количество, а сам факт очередного возрастания бухгалтерской нагрузки.
tabushi
Так такие и раньше было. Только не для электронных услуг.
GeeZeR
Резидент, находящийся на общей системе налогообложения, сможет поставить к вычету уплаченный налог. Да и вообще, смысл налогового агента в том, чтобы не платить налог, а удерживать его, в данном случае — у Google.
Treidge
Сможет ли? Насколько мне известно, механизм приема к вычету такого НДС законом предусмотрен не был. Появится ли он в будущем — вопрос открытый. Или у вас другая информация?
Treidge
Уточню свой вопрос: вы имеете ввиду прием к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента?
GeeZeR
Да. Насколько понимаю, там в ряде случаев возможен вычет агентского налога.