Статья для IT-предпринимателей, которые открывают IT-компанию, хотят получить аккредитацию Минцифры и использовать IT-льготы.

Рассказывает Айгуль Шадрина

Налоговый юрист, специализирующийся на IT сфере.

IT-льготы — это конечно хорошо, но не во всех ситуациях они выгодны.

Ниже рассказываю, когда IT-льготы выгодны, а когда нет.

ООО с белой зарплатой

ООО с официально оформленными сотрудниками (полностью белая зарплата) нужно получить аккредитацию Минцифры.

Ниже все расчеты рассмотрим на примере небольшой IT-компании:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот и без применения IT льгот. *При использовании региональных льгот по УСН для IT компаний.
Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот и без применения IT льгот. *При использовании региональных льгот по УСН для IT компаний.

IT-компания с вводными данными выше сможет сэкономить от 2,9 до 3,9 млн рублей за год или от 5,8% до 7,8% от выручки за год в зависимости от системы налогообложения при использовании IT-льгот. Согласитесь, экономия значительная.

Если рассматривать вариант без региональных IT-льгот по УСН, то картинка будет такая:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот.
Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот.

IT-компания, зарегистрированная в Москве на ОСН сможет сэкономить 3,9 млн рублей за год (7,8% от выручки) при использовании IT-льгот.

IT-компания, зарегистрированная в Москве на УСН сможет сэкономить 1,9 млн рублей за год (3,8% от выручки) при использовании IT-льгот.

Экономия все равно выходит значительная.

ООО с серой зарплатой

Для ООО с серой зарплатой экономику нужно тщательно просчитать. Выплата зарплаты в конверте происходит с коэффициентом 1,1-1,15 (для конвертной части) в зависимости от системы налогообложения. Для примера допустим, что:

  • ООО зарегистрировано в Москве (нет региональных IT-льгот).

  • 30% зарплаты уходит по трудовому договору.

  • 70% зарплаты уходит через конверт с комиссией 10% — чтобы выплатить 100 рублей на руки надо отдать 10 рублей комиссии.

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с серой выплатой зарплаты..
Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с серой выплатой зарплаты..

Компании на УСН невыгодно получать аккредитацию и использовать льготы: расходы увеличатся (за счет увеличения налоговой нагрузки) на 0,8 млн в год, даже с учетом применения льгот.

Если компания на ОСН, то льготы применять выгодно, т.к. общие расходы уменьшатся на 1,2 млн в год за счет льготы по налогу на прибыль.

В этом расчете было допущено несколько упрощений, поэтому он не на 100% точный. Лучше делать расчеты индивидуально в каждом отдельном случае.

С другой стороны полностью белая зарплата будет преимуществом в HR политике компании, а собственнику придется меньше париться и рисковать с обналом. В конечном итоге переход на белую зарплату может оказаться дешевле для кошелька и приятнее для нервов.

ООО с подрядчиками самозанятыми или ИП

Если ООО активно пользуется услугами самозанятых (СЗ) и ИП для разработки, то ситуация аналогична ситуации ООО с серой зарплатой. Выгоднее с точки зрения налогообложения будет остаться на текущем формате работы.

На всякий случай напомню, как правильно работать с самозанятыми: Как работать с самозанятыми и обезопасить бизнес от налоговой.

Выплатить 100 тыс. на руки за услуги самозанятому намного дешевле, чем трудоустроенному сотруднику, даже с учетом льготы по страховым взносам:

Сравнение суммы налога, которая будет уплачена со 100 тыс. рублей на руки в случае трудового договора с IT сотрудником (с учетом НДФЛ и льгот по страховым взносам) и договора ГПХ с СЗ/ИП.
Сравнение суммы налога, которая будет уплачена со 100 тыс. рублей на руки в случае трудового договора с IT сотрудником (с учетом НДФЛ и льгот по страховым взносам) и договора ГПХ с СЗ/ИП.

Если представить гипотетическую ситуацию, что ООО сотрудничает с 15 самозанятыми и платит каждому за услуги 100 тыс. на руки в среднем, то:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с выплатами самозанятым.
Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с выплатами самозанятым.

Работать с самозанятыми без IT-льгот будет выгоднее на любой системе налогообложения. Выгода составит от 1,1 до 3,1 млн за год или от 2,2% до 6,2% от выручки.

ИП

Если ИП на любой системе налогообложения пользуется услугами СЗ/ИП, то IT-льготы будут невыгодны.

Если ИП платит серую зарплату, то IT-льготы будут невыгодны* с точки зрения налогообложения.

Если ИП платит белую зарплату, то будет выгода по страховым взносам (1,9 млн, как выше в примере для ООО с белой зарплатой) и не будет выгоды по ОСН/УСН (без региональных IT-льгот по УСН):

Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (без региональных льгот по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.
Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (без региональных льгот по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.

Если региональные IT-льготы по УСН будут:

Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (включая региональные льготы по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.
Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (включая региональные льготы по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.

Все дело в НДФЛ с дивидендов при выводе прибыли с ООО. После уплаты налога УСН/ОСН образуется чистая прибыль. Чтобы получить чистую прибыль на руки с ООО предпринимателю придется заплатить НДФЛ в 13% от чистой прибыли. Поэтому ООО всегда дороже ИП в плане получения прибыли.

Положительная разница от использования IT-льгот составит от 0,8 млн до 1,9 млн или от 1,6% до 3,8% от выручки. Поэтому IT-льготы в ситуации ИП с белой зарплатой будут выгодны.

Замечание: ИП не может получить аккредитацию Минцифры и использовать IT-льготы. Для этого потребуется открыть ООО.

Статья за 30 секунд

  • ООО с белой зарплатой — IT-льготы выгодны.

  • ООО с серой зарплатой — IT-льготы по налогам невыгодны в 90% случаях. Но есть неналоговые выгоды.

  • ООО с подрядчиками самозанятыми/ИП — IT-льготы невыгодны.

  • ИП с белой зарплатой — IT-льготы выгодны.

  • ИП с серой зарплатой и подрядчиками СЗ/ИП — IT-льготы невыгодны.


Другие статьи на IT-тематику на Habr: Новый порядок аккредитации ИТ-компаний в 2022 году — разбираемся с налоговым юристом.

Комментарии (10)


  1. dabrahabra
    30.11.2022 18:05
    +2

    А с каких пор можно обманывать налоговую, а ещё и продвигать это идею?

    Я про один из вариантов.


    1. Belking
      01.12.2022 06:36
      +3

      Просто статья должна называться "Льготы для IT-компаний - это не забота государства о своем будущем, а лишь неполноценная попытка не дать им уйти в серый сектор". Тут аж целый презеридент пытался ресторанный бизнес обелить, и о безэндээсье речь шла, и о других льготах, но это ему не монолитные госкомпании на родственников и друзей переписывать, а систему менять, с чем и не справился. Не справились и тут - перечисленные меры недостаточны, а получение каких-то сверх мер явный признак того, что дальше компания пойдет куда то не туда (напр., Диадок, с момента получения горы льгот в Екатеринбурге только и занимается что переписыванием модуля 1С).


      1. Aigul_S4 Автор
        01.12.2022 10:05
        +3

        Лучше с льготами, чем без. У IT компаний по умолчанию самая высокая налоговая нагрузка среди всех отраслей (не считая нефтегаза с акцизами) из-за большой доли зарплаты в структуре расходов. Страховые взносы для IT вообще можно было бы убрать, т.к. государственными ОМС и пенсиями айтишники не будут пользоваться. Пенсионный фонд и так сейчас полностью дотационный, 6% от айтишников погоды не сделают.

        По общепиту льготы действуют, но бизнесу выгоднее работать по прежней серой схеме, даже с наличием льгот (общепит обычно дроблением занимается, когда за лимиты УСН выходит и платит серую зп). Поэтому ничего удивительного, что начались рейды против общепита https://www.rbc.ru/economics/11/11/2022/636cb53f9a7947852aec5bd8/. Этой схемой примерно с ~2018 балуются.


        1. Belking
          01.12.2022 16:58
          +1

          >> Страховые взносы для IT вообще можно было бы убрать

          А разве отменили предельную величину зп на которую начисляются страховые взносы?

          >> Поэтому ничего удивительного, что начались рейды против общепита

          Ну нет, все таки есть разница между серой работой сотрудников и прямым наглым нарушением 115-ФЗ. То, о чем я говорил - это именно попытка борьбы с серой занятостью. КОВИДные же льготы и вовсе были плевком в лицо всем рестораторам, многие из поверивших до сих пор от убытков отделаться не могут.


          1. Aigul_S4 Автор
            02.12.2022 11:45
            +1

            А разве отменили предельную величину зп на которую начисляются страховые взносы?

            Нет. Не поняла, к чему вы задали этот вопрос.

            Ну нет, все таки есть разница между серой работой сотрудников и прямым наглым нарушением 115-ФЗ

            Разница есть, но про 115-ФЗ я ничего не говорила)

            Схема, которую "недавно" вскрыли налоговики -- стандартная схема проведения транзитных платежей: на входе безнал за услуги, а на выходе кэш за товары (я образно выражаюсь). Такой схемой также балуются компании, которые оптимизируют НДС и налог на прибыль, но схемы там сложнее. Просто кто-то решил на ней навариться пока можно и пошел в открытую на рынок. А так эта схема с десятых годов работает, если не раньше и пользуются ей не только компании из общепита.

            То, о чем я говорил - это именно попытка борьбы с серой занятостью. КОВИДные же льготы и вовсе были плевком в лицо всем рестораторам, многие из поверивших до сих пор от убытков отделаться не могут.

            Для крупного общепита льготы вполне приятные. Но, как я выше и писала общепиту все равно работать в серую выгоднее. Про убытки от ковидных льгот не в курсе, т.к. обычно общепит сидит на УСН, а пониженные ставки страховых взносов для МСП по умолчанию доступны для малого и среднего бизнеса. Реальная налоговая нагрузка у предприятий общепита сейчас в среднем 1,5-3% от выручки с учетом серой зарплаты и оптимизаций с СЗ и ИП. Если это точки на патенте, то десятые доли процента.

            Эти льготы были сделаны для общепита, который на ОСН сидит. Таких компаний (используют ОСН и выручка более 200 млн за год) по данным СБИСа -- 400 на всю Россию. Т.е. скорее льготы были сделаны для Татуловой, чтобы "шумиху" унять.


    1. Aigul_S4 Автор
      01.12.2022 09:56
      +1

      А с каких пор можно обманывать налоговую, а ещё и продвигать это идею?

      По закону обманывать нельзя. На практике совершенно другая картина. Идею ухода от налогов я не продвигаю и не рекомендую, просто привожу цифры. Использовать тот или иной формат работы -- выбор предпринимателя.


  1. MechanicusJr
    30.11.2022 19:34
    +1

    Какой смысл верить минцифры?


    1. Aigul_S4 Автор
      01.12.2022 10:05

      Не поняла вопроса.

      Льготы есть, льготы успешно используют.


  1. safari2012
    01.12.2022 00:51
    +1

    Разве лавочку с самозанятыми (или ГПХ) не прикрыли? Насколько знаю, налоговая мониторит, и если одно и то же физлицо ощутимо длительное время работает на вас по ГПХ, налоговая это воспринимает, как уход от платежей в фонды и доначисляет их со штрафами.


    1. Aigul_S4 Автор
      01.12.2022 10:11

      Разве лавочку с самозанятыми (или ГПХ) не прикрыли?

      Не прикрыли. Если предприниматель знает, как правильно работать по этой схеме, то можно спокойно так работать годами (подменять трудовые отношения на отношения с СЗ).

      Если же у предпринимателя действительно отношения подрядчик/заказчик с СЗ, при этом СЗ получает одинаковую сумму за свои услуги каждый месяц и работает только с этим заказчиком. То тут тоже будут риски от налоговой, если по факту нет подмены трудовых.

      В этой схеме работы много нюансов.

      Также в этом году начали активно рассылать требования из налоговой по СЗ. Около 8 клиентам пришли запросы (из примерно ~80 ООО на обслуживании). По всем дали ответы и налоговая успокоилась.