Основные причины необходимости изменений системы налогообложения малых форм предпринимательства.

Пересмотр режима налога на профессиональный доход (НПД) назрел, особенно в контексте окончания эксперимента по НПД в 2028 году. Причин несколько.

Режим НПД вывел из тени миллионы граждан: с 2019 года число самозанятых выросло с нуля до 14+ млн, налоговые поступления выросли, но возник дисбаланс с другими режимами. Например, ИП на упрощённой системе (УСН) при доходе до 60 млн руб. могут платить 1% в некоторых регионах, лимит для НПД — 2,4 млн руб. при налоговой ставке 4–6%. То есть налоговая ставка для ИП бывает ниже, чем для самозанятых.

Фискальные диспропорции вызывают не только вопросы, но и стимулируют дробление бизнеса для минимизации налогов. Кроме того, в условиях инфляции (кумулятивно примерно 38% с 2019 по 2024 год) лимит дохода устарел, логично, многие предприниматели вынуждены переходить на более сложные режимы.

НПД не обеспечивает полноценной социальной защиты: самозанятые не получают ни пенсионных баллов, ни пособий по больничному. При болезни, старости или потере дохода фрилансеры и репетиторы несут риски остаться без средств к существованию.

Главный вызов — злоупотребления в трудовых отношениях. А именно, компании оформляют сотрудников как самозанятых, надеясь избежать 30% страховых взносов и 13% НДФЛ. Такой ход приводит к потере работниками соцгарантий и недополучению фондами взносов. По подсчётам ФНС, соцзащиты лишены 182 тыс. самозанятых — это 1,25% из зарегистрированных налогоплательщиков. Под проверку подобных нарушений попало 170 предприятий, у 84% они подтвердились.

Как самозанятые поведут себя, если условия для них изменятся.

Налоговики считают, что НПД применяет около 50% самозанятых, то есть 6,9 млн. Плательщики НПД могут по-разному реагировать на изменения. Как могут развиваться события:

50–60% самозанятых останется на НПД — те, кто ценит автоматизацию («Мой налог») и отсутствие отчётности. Если лимит НПД вырастет, 1–6% перейдут на ИП с УСН или ПНС.

20–30% перейдут на другие налоговые режимы, в частности, откроют ИП на НПД или УСН — удобно для укрупнения бизнеса.

В случае резких изменений и без переходного периода 15–25% вернутся в тень, к «серым» схемам, как то было до 2019 года.

5–10% самозанятых прекратят предпринимательскую деятельность — а именно те, у кого низкий доход и для кого бизнес — подработка.

Наиболее чувствительны репетиторы и фрилансеры в области IT, дизайна, бытовые мастера, включая парикмахеров, мастеров маникюра, ремонтников, водителей такси, доставки.

Менее чувствительны — операторы коммерческой и жилой недвижимости, представители творческих профессий.

ФНС уже зафиксировала: при «неприемлемых» условиях 25% самозанятых выберут вернуться в тень, 30% — найм. То есть риски потери не только налогоплательщиков, но и поступлений в бюджет, очень высоки.

Какие риски несёт слишком резкое изменение правил.

Резкие изменения, например преждевременная отмена НПД или повышение ставки до 10% без переходного периода, несут системные риски, аналогичные тем, что отмечены в постановлении Совфеда (8 октября 2025): подрыв доверия государству и реформам, взлёт теневой экономики, потеря казной налоговых поступлений, снижение потребления и занятости, рост безработицы и цен.

Также не стоит недооценивать социальные риски: резкие изменения для такой массовой категории повлекут рост недовольства социума.

Для экономики в целом есть риск спада ВВП в 2026–2027 годах на 0,5–1%. Дефицит кадров усилится: рынок уже перегрет, существует риск роста безработицы и снижения темпов декларации доходов. Но в долгосрочной перспективе есть вероятность дополнительных 200–300 млрд руб. поступлений в соцфонды.

Существует риск снижения новых регистраций на 30–40%. Приём сотрудников без должного оформления усугубится. Затраты и цены МСП вырастут на 10–15%, так как 20% поставщиков — это плательщики НПД.

Порог «справедливой ставки», при которой большинство самозанятых сохранят бизнес и останутся в правовом поле.

Текущие 4–6% — идеальны, приемлемо повышение до 5–7%. Рост 7–8% возможен только в случае, если компенсировать его увеличением лимита дохода (до 3 млн руб.) и соцвычетами. При такой ставке на другие налоговые режимы с НПД перейдёт менее 10%, вести деятельность и платить налоги продолжат 80–90%.

Повышение ставки с 6% до 8% будет низким риском: 10–15% самозанятых сменят режим, в тень спрячется 5%.

При увеличении ставки до 9–10% 20–25% самозанятых, вероятно, перейдут с НПД на УСН, в серую зону выйдут 15%.

Повышение ставки до 13% выльется в то, что 30–40% самозанятых оформят ИП, 25% вернутся в тень, закроются 10%. В этом случае микробизнес ожидает спад на 20–30%.

Влияние пересмотра НПД на рынок труда.

Пересмотр НПД усилит напряжённость на рынке труда, уже и без того перегретом. Дефицит составляет 2–3 миллиона вакансий, безработица — 2,3% с перспективой роста.

Введение добровольных взносов в соцфонды, переход на трудовые договоры — ГПХ повысит социальную защищённость самозанятых, послужит мотивацией для продолжения легальной деятельности.

Если ставка НПД станет выше 10%, 30% самозанятых (по опросу ФНС) могут перейти из самозанятости в наёмную работу (например, по трудовым договорам или ГПХ).

Ужесточение режима создаст нагрузку на работодателей по выплате зарплаты и отчислениям в фонды.

Последствия для бизнеса в смене режима для НПД.

Если бизнесу придётся переводить самозанятых в штат, его затраты вырастут.

Если бизнес примет самозанятых в штат, он защитит себя от штрафов за уклонение от трудовых отношений.

Рост ставки НПД повлечёт рост цен на услуги самозанятых, что ударит по марже.

Когда вы оцениваете риски бизнеса, считаете ли вы только свои выгоды или задумываетесь о долгосрочной устойчивости и защите себя и сотрудников?

Оксана Клиницкая